2022年稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)搶跑：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
正因為成功得來不易，所以努力才更有意義。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，小編為大家整理了各章節(jié)重要的知識點，希望大家能堅持學(xué)習(xí)，為基礎(chǔ)階段提前鋪路。
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識點】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額時可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的金額。用公式表示如下：
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來期間計稅時可稅前扣除的金額
（一）應(yīng)收款項
賬面價值=賬面余額－壞賬準備
計稅基礎(chǔ)=賬面余額
（二）以公允價值計量的金融資產(chǎn)
1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
賬面價值=資產(chǎn)負債表日的公允價值
計稅基礎(chǔ)=取得成本
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價值=資產(chǎn)負債表日的公允價值
計稅基礎(chǔ)=取得成本
（三）固定資產(chǎn)
賬面價值=取得成本-會計規(guī)定累計折舊-減值準備
計稅基礎(chǔ)=稅法原值-稅法規(guī)定累計折舊
（四）無形資產(chǎn)
1.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)（假設(shè)尚未開始攤銷）
賬面價值=開發(fā)階段符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的資本化支出
計稅基礎(chǔ)=無形資產(chǎn)成本×175%（符合條件）
2.其他方式取得的無形資產(chǎn)
(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)
賬面價值=取得成本-會計規(guī)定累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備
計稅基礎(chǔ)=稅法原值-稅法規(guī)定的累計攤銷
(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
賬面價值=取得成本-無形資產(chǎn)減值準備
計稅基礎(chǔ)=稅法原值-稅法規(guī)定的累計攤銷
（五）投資性房地產(chǎn)
1.成本模式后續(xù)計量
賬面價值=取得成本-會計累計折舊或攤銷-投資性房地產(chǎn)減值準備
計稅基礎(chǔ)=稅法原值-稅法累計折舊或攤銷
2.公允價值模式后續(xù)計量
賬面價值=資產(chǎn)負債表日的公允價值
計稅基礎(chǔ)=稅法原值-稅法累計折舊或攤銷
（六）長期股權(quán)投資
賬面價值=賬面余額-長期股權(quán)投資減值準備
計稅基礎(chǔ)=取得成本
（七）存貨
賬面價值=賬面余額-存貨跌價準備
計稅基礎(chǔ)=取得成本
（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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