2022年稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)搶跑：所得稅會計概述
任何時候，都不要放棄前進的理想和心中的遠方。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，小編為大家更新了《財務(wù)與會計》第十六章的內(nèi)容，希望大家能堅持學(xué)習(xí)，順利通關(guān)。
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅會計概述
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識點】所得稅會計概述
所得稅會計概述
（一）所得稅會計的研究對象
利潤表中的“所得稅費用”。
（1）所得稅費用是會計口徑的所得稅費用。
（2）應(yīng)交所得稅是稅法口徑的所得稅費用。
（二）所得稅會計處理方法（資產(chǎn)負債表債務(wù)法）
資產(chǎn)負債表債務(wù)法要求企業(yè)從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。
1.核心關(guān)系式
所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用
2.應(yīng)用要求
（1）當期所得稅費用（當期應(yīng)交所得稅）
（2）遞延所得稅費用是暫時性差異所形成的所得稅費用。
利潤表：所得稅費用（遞延所得稅費用）。
資產(chǎn)負債表：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
資產(chǎn)負債表債務(wù)法較為完全地體現(xiàn)了資產(chǎn)負債觀，在所得稅的會計核算方面貫徹了資產(chǎn)、負債的界定。
3.所得稅會計的一般程序
企業(yè)除了在發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認因交易或事項取得的資產(chǎn)、負債時即應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響外，一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。企業(yè)進行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：
（1）按照相關(guān)會計準則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。
（2）按照相關(guān)會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ),確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。
（3）比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的,分析其產(chǎn)生的原因與性質(zhì)，除相關(guān)會計準則規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異并乘以企業(yè)所得稅稅率，從而確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額相比較，
確定當期應(yīng)予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的其中組成部分—遞延所得稅。
（4）按照適用的稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計算確定當期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應(yīng)交所得稅,作為利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用的其中組成部分—當期所得稅。
（5）確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），即是利潤表中的所得稅費用。
（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）
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