有關2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的問答（1）
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職場陪伴2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳正在進行中，匯算截止時間為2025年6月30日。其中，有關個人所得稅綜合所得匯算清繳的相關問答，將會分為兩期為大家提供，今天為大家?guī)淼氖堑谝黄?，還在等什么，現(xiàn)在就來看看吧！
年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計算本年度實際應納稅額，再減去已預繳稅額，確定該納稅年度應退或者應補稅額，在法定期限內(nèi)向稅務機關辦理納稅申報并結(jié)清稅款的行為。
簡言之，就是在平時已預繳書款的基礎上“查漏補缺，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。
需要說明的是：
第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。
第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。
利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。
一是通過年度匯算可以更好的保障納稅人合法權(quán)益。
比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。
二是通過年度匯算可以更加準確的計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅。
一般而言，對于取得多種綜合所得的納稅人，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使其平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進行調(diào)整。
一般來講，只要納稅人平時已預繳數(shù)額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。依據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關規(guī)定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類：
第一類：
是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。
依法申請退稅時納稅人的權(quán)利。如果納稅人預繳稅額大于納稅年度匯算清繳實際應納稅額，就可以在法定時間內(nèi)申請年度匯算退稅。
第二類：
是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅且補稅金額超過400元的納稅人。
第三類：
是因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務、取得綜合所得無扣繳義務人等特殊情形，造成年度少申報或者未申報綜合所得的納稅人，應當依法據(jù)實辦理年度匯算。
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關規(guī)定，不需要辦理年度劃算的情形主要分為以下幾類：
第一類是已預繳稅額與年度應納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無需退補稅，也就不必再辦理年度匯算。
第二類是對年度取得綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的納稅人，免除其年度匯算義務。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。
第三類是已預繳稅額大于年度應納稅額的納稅人，
2024年度匯算的時間是2025年3月1日至6月30日
其中，在中國境內(nèi)無住所的那熟人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過個稅APP預約上述時間段中的任意一天辦理。
3月21日至6月30日，那熟人無需預約，可以隨時辦理。
需要說明的是：
為幫助納稅人高效便捷、合理有序的完成年度匯算，稅務機關、單位將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。
年度匯算前，納稅人應確認填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶扥基礎信息的有效性，避免稅務部門無法聯(lián)系或稅款繳退庫失敗。
納稅人可通過個人所得稅APP、自然人電子稅務局網(wǎng)站通過“收入納稅明細查詢”功能查閱確認綜合所得、相關扣除、已繳稅額等信息，可以通過扣繳義務人查閱上述信息。
經(jīng)查閱，對扣繳義務人申報的綜合所得等信息有異議的，納稅人應當先行與扣繳義務人合適確認信息的真實性。
確有錯誤且扣繳義務人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無法與扣繳義務人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過個稅APP、自然人電子稅務局網(wǎng)站等向稅務機關發(fā)起申訴。
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