出口應(yīng)征稅貨物增值稅相關(guān)政策及操作
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職場陪伴根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》規(guī)定，企業(yè)若存在出口應(yīng)征稅貨物，需先在“出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)”模塊完成出口應(yīng)征稅貨物報關(guān)單的用途確認(rèn)，再辦理增值稅納稅申報業(yè)務(wù)。
一、什么是出口應(yīng)征稅貨物？
出口應(yīng)征稅貨物是指按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在出口環(huán)節(jié)適用增值稅征稅政策的貨物，包括財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物，以及按其他規(guī)定適用出口征稅政策的貨物。
二、如何查詢貨物是否屬于出口應(yīng)征稅貨物？
登錄電子稅務(wù)局，在【我要查詢】-【一戶式查詢】中，點擊【出口文庫查詢】。輸入“商品代碼”或“商品名稱”，點擊查詢，查看出口退稅率情況，也可結(jié)合左側(cè)類別樹選擇對應(yīng)章節(jié)查找。如退稅率為0，說明該商品已取消出口退稅，可能是出口免稅不退稅貨物或者是出口應(yīng)征稅貨物。進一步雙擊打開“商品碼詳情”彈窗，查看“特殊商品標(biāo)識”，如“特殊商品標(biāo)識”為“禁止出口或出口不退稅”的，則該商品為出口應(yīng)征稅貨物。
三、出口應(yīng)征稅貨物的增值稅計稅方法是什么？
（一）一般納稅人出口貨物
銷項稅額 =（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。
（二）小規(guī)模納稅人出口貨物
應(yīng)納稅額 = 出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率
四、相關(guān)操作
（一）進入功能頁面
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【出口應(yīng)征稅管理】-【出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)】功能菜單，跳轉(zhuǎn)至出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)功能界面。
（二）用途確認(rèn)操作
報關(guān)單數(shù)據(jù)展示：電子稅務(wù)局自動展示當(dāng)前屬期待確認(rèn)用途的全部報關(guān)單，其中出口日期止固定為對應(yīng)稅款所屬期的最末一日，出口日期起可以往前選擇
確認(rèn)是否當(dāng)期申報：請納稅人根據(jù)實際情況在【是否當(dāng)期申報】列，確認(rèn)報關(guān)單所列貨物是否應(yīng)在當(dāng)期申報未開票收入。（逐條確認(rèn)）；一鍵確認(rèn)功能（全部確認(rèn)）：如當(dāng)期報關(guān)單均需申報未開票收入，可點擊【一鍵確認(rèn)】按鈕進行一次性全部確認(rèn)；批量確認(rèn)功能：如當(dāng)期部分報關(guān)單需申報繳納增值稅，可勾選對應(yīng)的報關(guān)單并點擊【批量確認(rèn)】按鈕進行確認(rèn)。
出口貨物耗用的進料加工報稅進口料金額錄入：對于監(jiān)管方式為“進料XX”的報關(guān)單，可根據(jù)實際情況在【出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額（CNY）】欄次填寫對應(yīng)金額后，進行確認(rèn)（該欄次可填寫負(fù)數(shù)）。
當(dāng)期不需申報繳納增值稅的報關(guān)單：對于當(dāng)期不需申報繳納增值稅的報關(guān)單，在【是否當(dāng)期申報】列選擇“否”，彈出不申報原因填列界面，根據(jù)實際情況選擇后點擊保存。（1）選擇“前期已申報”選項，需填寫前期實際已申報的稅款所屬期。（2）選擇“當(dāng)期已開具發(fā)票”選項，需填寫對應(yīng)發(fā)票信息（可模板導(dǎo)入）。報關(guān)單與發(fā)票之間允許“一對一”和“一對多”（即一張報關(guān)單對應(yīng)多張發(fā)票），同一張發(fā)票不得重復(fù)使用。（3）選擇“出口代理”選項，系統(tǒng)會提示納稅人確認(rèn)是否已開具代理出口貨物證明，如納稅人未開具《代理出口貨物證明》，可點擊【去開具】按鈕跳轉(zhuǎn)【代理出口貨物證明】模塊；如納稅人已開具《代理出口貨物證明》，可點擊【關(guān)閉】按鈕直接保存。（4）選擇“用于出口退稅”、“適用出口免稅”選項，可直接保存。（5）選擇“其他”選項，可根據(jù)實際情況錄入不申報理由。不申報理由不少于20字。
報關(guān)單狀態(tài)查看：確認(rèn)后報關(guān)單狀態(tài)由“待確認(rèn)”變更為“已確認(rèn)”，點擊【查看詳情】按鈕可查看報關(guān)單確認(rèn)詳情。
統(tǒng)計確認(rèn)：納稅人完成報關(guān)單用途確認(rèn)后，需點擊【統(tǒng)計確認(rèn)】按鈕完成出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)。首次點擊【統(tǒng)計確認(rèn)】按鈕時，系統(tǒng)會自動生成《出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)統(tǒng)計表》。納稅人可下鉆查看已確認(rèn)的報關(guān)單明細(xì)信息。信息確認(rèn)無誤后，點擊【確認(rèn)統(tǒng)計】按鈕，完成報關(guān)單用途確認(rèn)。
撤銷統(tǒng)計：納稅人完成確認(rèn)統(tǒng)計后，如需更改報關(guān)單確認(rèn)信息，需先點擊【撤銷統(tǒng)計】按鈕撤銷統(tǒng)計，回到【報關(guān)單勾選】頁面，重新進行統(tǒng)計確認(rèn)流程。已完成對應(yīng)稅款所屬期增值稅申報的情況下不可撤銷統(tǒng)計。
重新統(tǒng)計：若【報關(guān)單勾選】頁面中的報關(guān)單狀態(tài)信息發(fā)生變化，重新確認(rèn)報關(guān)單用途后，需在【統(tǒng)計確認(rèn)】頁面點擊【重新生成】按鈕，更新《出口應(yīng)征稅報關(guān)單用途確認(rèn)統(tǒng)計表》。信息確認(rèn)無誤后，點擊【確認(rèn)統(tǒng)計】按鈕，完成報關(guān)單用途確認(rèn)
政策來源于：天津稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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