企業(yè)所得稅2023年有新變化！全新稅率表請收好！
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職場陪伴請注意！進(jìn)入2023年后，有五項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過期！會計人員需要了解，千萬不要搞錯啦~下面為大家總結(jié)如下：
2023年1月起，過期政策有：
1. 高新技術(shù)企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備一次性扣除、100%加計扣除
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號） “高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計扣除?！?/p>
2. 研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高至100%
相關(guān)政策主要內(nèi)容：現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
3. 中小微企業(yè)新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照一定比例扣除
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號）“中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除?！?/p>
4. 小型微利企業(yè)所得額100萬以內(nèi)的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率征收企業(yè)所得稅
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）“一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。
二、 對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。
三、 本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。”
企業(yè)所得稅稅率總結(jié)如下：
（1）25%基本稅率
（2）20%小型微利企業(yè)適用稅率（適用條件：年度應(yīng)納稅額不超過300萬元；從業(yè)人數(shù)不超過300人；資產(chǎn)總額不超過5000萬元；非限制和禁止行業(yè)；查賬征收或核定征收均可享受優(yōu)惠）
（3）15%
適用：
①國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條；
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條；
②自2021年1月日起至2025年12月31日止，對設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)，政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕29號）第一條、第五條；
③自2020年1月日起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第一條、第四條；
④西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)，政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號）第一條《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部公告2020年第23號）第一條；
⑤中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）第一條、第四條
（4）10%
①國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第四條、第十條
②非居民企業(yè)非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條
本文由東奧會計根據(jù)政策原文、冬奧會計在線公眾號在線整理，想了解更多財稅資訊，請點(diǎn)擊財稅熱點(diǎn)
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