房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳增值稅能否全額退稅？

來源：東奧會計在線責編：歐陽瑞雪2021-03-02 15:23:43

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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預售階段按3%的稅率預繳增值稅，在后期納稅義務發(fā)生時申報銷項稅額，如果應納增值稅額小于已預繳的增值稅額，并且公司也沒有新的房地產(chǎn)開發(fā)項目，在會計實操中，多預繳的增值稅是否可以申請全額退稅？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳增值稅能否全額退稅？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）規(guī)定：

第十四條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

第十五條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

第二十二條小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

根據(jù)《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：

一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

根據(jù)《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

（本文來源：12366納稅服務平臺）

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