年終獎，并入綜合所得嗎？
就業(yè)咨詢
職場陪伴成年人的快樂也很簡單，比如一個大大的年終獎，能瞬間治愈很多不開心。但是小編提示大家高興之余也不要忘記繳納個人所得稅，因?yàn)橐婪ɡU納個人所得稅是我們每個公民的義務(wù)。快來和小編一起看看在會計實(shí)操中，年終獎到底要不要并入綜合所得吧！
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》
（國稅發(fā)〔2005〕9號）
一、 全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
……
五、 雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
【注意】部分單位存在“年底雙薪”現(xiàn)象，也就是我們說的“第13個月工資”隨著國稅發(fā)〔2009〕121號的發(fā)布，國稅函〔2002〕629號中的“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。所以“打工人”在2022年1月1日前取得的“第13月工資”可以根據(jù)自身情況與企業(yè)協(xié)商將與“年終獎”合并發(fā)放。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》
（財稅〔2018〕164號）
一、 關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策
（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
【注意】在2021年12月31日之前取得的年終獎，有兩種計稅方式。納稅人可以選擇將年終獎并入當(dāng)年的綜合所得，也可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得。但是，在2022年1月1日起，就必須將取得年終獎并入到當(dāng)年的綜合所得。在法律條文中“應(yīng)”“應(yīng)當(dāng)”等詞匯出現(xiàn)那么通常代表該規(guī)范屬于強(qiáng)制性規(guī)范，是必須執(zhí)行的。
單獨(dú)計稅方法
（1）確定適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)
（2）確定應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
綜合計稅方法
應(yīng)納稅額=(綜合所得收入額－60 000元－專項扣除－專項附加扣除-依法確定的其他扣除－捐贈)×適用稅率－速算扣除數(shù)
【案例1】
2020年每月稅前工資為23 000元，每月專項扣除項目合計金額1800元，專項附加扣除為4500元。2020年12月發(fā)放年終獎120 000元，計算2020年應(yīng)繳納的個稅。
不并入當(dāng)年綜合所得
工資單獨(dú)計算：
（1）應(yīng)納稅所得額=23 000×12-1 800×12-4 500×12-60 000=140 400（元）
（2）應(yīng)繳納稅額=140 400×10%-2 520=11 520（元）
年終獎單獨(dú)計算：
（1）查找適合稅率及扣除數(shù)
120 000÷12=10 000（元）
（2）計算年終獎應(yīng)納稅額
120 000×10%-210=11 790（元）
（3）年應(yīng)納稅額
11 520+1 1790=23 310（元）
此方式下2020年繳納個稅為23 310元。
并入當(dāng)年綜合所得
（1）應(yīng)納稅所得額=（23 000×12+120 000-1 800×12-4 500×12-60 000）=260 400（元）
（2）應(yīng)繳納稅額=260 400×20%-16 920=35 160（元）。
此方式下2020年繳納個稅為35 160元。
【案例2】
2020年每月稅前工資為7 050元，每月專項扣除項目合計金額為470元，2020年12月發(fā)放年終獎8 000元，每月專項附加扣除為3 500元。計算2020年應(yīng)繳納的個稅。
不并入當(dāng)年綜合所得
工資個稅：
（1）應(yīng)納稅所得額=7 050×12-470×12-3 500×12-60 000=-23 040（元）
（2）-23 040＜0，因此不需要繳納個稅。
年終獎單獨(dú)計算個稅：
（1）8 000÷12=666.66（元）
（2）年終獎應(yīng)納稅額=8 000×3%-0=240（元）
此方式下，2020年應(yīng)繳納個稅240元。
并入當(dāng)年綜合所得
（1）應(yīng)納稅所得額=7 050×12+8 000-470×12-3 500×12-60 000=-15 040
（2）-15 040＜0，不需要繳納個稅
按照此方式計算，2020年不需要繳納個稅。
總結(jié)：通過【案例1】與【案例2】我們不難發(fā)現(xiàn)，在2019年1月1日至2021年12月31日期間，高收入人群選擇單獨(dú)計算不并入綜合所得更合適，低收入人群選擇并入綜合所得更有益處。
（本文由東奧會計在線原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請注明出處）
說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號