如何計(jì)算職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2020-02-19 16:21:12

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職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，符合條件的職工教育經(jīng)費(fèi)是可以稅前扣除的，那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，該如何計(jì)算職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除呢？

如何計(jì)算職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除？

問(wèn)：如何計(jì)算職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?！?/p>
【案例】
A公司職工工資薪酬共25萬(wàn)元，其中研發(fā)部門4萬(wàn)元，管理部門5萬(wàn)元，銷售部門6萬(wàn)元，生產(chǎn)制造部門10萬(wàn)元。
根據(jù)2018年1月1日起實(shí)施的新規(guī)，職工教育經(jīng)費(fèi)按照職工工資薪酬8%的比例進(jìn)行稅前扣除。則，各部門可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算如下：
研發(fā)部門：40 000×8%=3 200（元）；
管理部門：50 000×8%=4 000（元）；
銷售部門：60 000×8%=4 800（元）；
生產(chǎn)制造部門：100 000×8%=8 000（元）。
則，6月可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為：
3 200+4 000+4 800+8 000=20 000（元）

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