如何識別高風(fēng)險認定？

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2019-12-18 16:15:35

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在審計實務(wù)中，注冊會計師的風(fēng)險評估程序應(yīng)當(dāng)落實在具體的認定上。即使評估出來了高風(fēng)險，我們也一定要明確的知道究竟是哪一個認定的風(fēng)險較高。今天我們一起來看看如何識別高風(fēng)險的認定。

如何識別高風(fēng)險認定？

一、充分利用非財務(wù)信息

雖然認定是財務(wù)報表中財務(wù)信息的反映，但是充分利用非財務(wù)信息也能收集到一些關(guān)于認定的證據(jù)。比如被審計單位的生產(chǎn)過程是否規(guī)范，會計政策是否適用并嚴格執(zhí)行，是否遵守法律，在同行業(yè)中的市場占有率是不是較高等，都可以側(cè)面反映出認定的風(fēng)險高低。

二、分析關(guān)鍵的財務(wù)信息

運用非財務(wù)信息發(fā)現(xiàn)問題，再從這些存疑的點入手，追查具體的財務(wù)信息。比如如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不規(guī)范，可以檢查其毛利率是否異常；對于貨幣資金的會計政策如果不合理，可以分析財務(wù)報表中的存貸雙高現(xiàn)象中的異常利息率。

三、明確“認定”是獨立的

交易是交易，認定是認定，不應(yīng)當(dāng)混為一談。我們所識別的高風(fēng)險，不是說存貨存在高風(fēng)險、或者是銀行存款存在高風(fēng)險，而是存貨與銀行存款的某某認定風(fēng)險較高。直接把某一個賬戶或者交易循環(huán)定義為高風(fēng)險，就是在說該賬戶的所有認定都是有風(fēng)險的，這樣自然就沒法識別出哪個認定出了問題。

四、實現(xiàn)審計程序差異化

審計差異化，是實現(xiàn)對高風(fēng)險認定的精準(zhǔn)鎖定。從審計程序的設(shè)計，到具體程序的實施，最終過渡到證據(jù)的收集，整個過程都是圍繞存在風(fēng)險的認定進行的閉環(huán)系統(tǒng)。對于不關(guān)注的項目或者不需要執(zhí)行的程序，要及時在工作底稿中剔除，集中注意力在有問題的點上面。以發(fā)生和完整性為例，如果關(guān)注了發(fā)生認定，就執(zhí)行有沒有多報的程序；如果要關(guān)注完整性，就執(zhí)行有沒有少報的程序。審計程序的差異化可以參考如下的幾個方面：

1．企業(yè)已經(jīng)發(fā)出的貨物是否已經(jīng)全部確認收入——完整性。

2．從發(fā)貨單中選取樣本追查至銷售憑證——完整性。

3．從銷售憑證中選取樣本追查至發(fā)貨單——存在性。

不做無謂的工作，是識別出高風(fēng)險認定的關(guān)鍵所在。審計關(guān)于認定的判斷需要靈活變通的思維來運用到實務(wù)工作當(dāng)中。

（內(nèi)容選自韓建春老師的《財務(wù)報表審計要點及工作底稿編制》，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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