審計(jì)中如何考慮期初余額？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-12-06 09:42:13

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期初余額是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的期初金額，審計(jì)人員要在期初余額的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)。因此在審計(jì)時(shí)，特別是初次接受委托的業(yè)務(wù)，需要對(duì)期初余額予以特別考慮。

審計(jì)中如何考慮期初余額？

一、期初余額結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

我們都知道在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，本期期初余額等于上期期末余額，所以審計(jì)人員首先要做的是，通過(guò)檢查等方法確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

二、是否恰當(dāng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)政策

本期的期初余額與上期的期末余額相等并不足以證明期初余額是正確的，審計(jì)人員還應(yīng)了解、分析被審計(jì)單位所選用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)。

如果認(rèn)定被審計(jì)單位所選用的會(huì)計(jì)政策恰當(dāng)，應(yīng)確認(rèn)該會(huì)計(jì)政策是否在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期得到一貫執(zhí)行，有無(wú)變更。當(dāng)會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更時(shí)，審計(jì)人員要確定變更理由是否充分，是否按規(guī)定變更等，并關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策變更作出適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分披露。如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，審計(jì)人員在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

三、上期已經(jīng)審計(jì)

如果被審計(jì)單位上期的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，審計(jì)人員可以查閱前任審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。

在查閱審計(jì)工作底稿時(shí)，并非查閱全部?jī)?nèi)容，而是要重點(diǎn)關(guān)注工作底稿中的重要審計(jì)領(lǐng)域?？紤]前任審計(jì)人員是否已實(shí)施審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額。并復(fù)核前任審計(jì)人員建議的調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總表，并評(píng)價(jià)其對(duì)當(dāng)期審計(jì)的影響。

與此同時(shí)，既然利用了前任審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論，也要考慮前任審計(jì)人員的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。二者有一方面是缺失的，得出的審計(jì)結(jié)論都是不可靠的。

四、本期追加審計(jì)程序

審計(jì)人員可以在本期實(shí)施專門的審計(jì)程序，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。比如，監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量，以獲取有關(guān)存貨期初余額的審計(jì)證據(jù)。

以上就是期初余額審計(jì)應(yīng)該考慮的內(nèi)容，期初余額的正確與否關(guān)系著審計(jì)結(jié)論是否正確，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持職業(yè)懷疑。

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