一文帶你了解審計(jì)的基本流程（下）
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職場(chǎng)陪伴審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，專業(yè)性較強(qiáng)。對(duì)于一些初次接觸審計(jì)的小伙伴來(lái)說(shuō)，或多或少都會(huì)對(duì)審計(jì)工作感到迷茫，不太清楚審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都該做什么工作。上篇為大家介紹了基本流程的前兩項(xiàng)，本篇繼續(xù)為大家介紹剩余流程。
一、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，是審計(jì)中必須要做的工作。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：
1．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。包括被審計(jì)單位所處行業(yè)狀況，公司的治理理念等，只要是與所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)該去了解。
2．識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括特別風(fēng)險(xiǎn)以及僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是涉及和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的前置條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整。
二、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分別采取不同的應(yīng)對(duì)措施。
認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。其中實(shí)質(zhì)性程序是應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)必須要做的工作。控制測(cè)試則視情況而定，如果評(píng)估階段了解內(nèi)部控制環(huán)境好，可以進(jìn)行控制測(cè)試，如果了解的情況不好，不打算信賴內(nèi)部控制，就不必進(jìn)行控制測(cè)試了。
財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響更為廣泛，更難應(yīng)對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采取的應(yīng)對(duì)措施包括向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性，在進(jìn)一步審計(jì)程序中融入更多不可預(yù)見(jiàn)的因素，指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員參與審計(jì)工作等。
三、編制審計(jì)報(bào)告
在審計(jì)工作的完成階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)的類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。
總的來(lái)說(shuō)，審計(jì)流程是比較繁雜的，從事審計(jì)工作的人員必須認(rèn)真對(duì)待每一項(xiàng)流程，各個(gè)流程之間是相互關(guān)聯(lián)的，一個(gè)流程的失誤就可能導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。
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