收入舞弊的調(diào)查方法有哪些？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-09-06 10:45:23

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在審計(jì)實(shí)務(wù)中，有些公司的管理層和治理層迫于內(nèi)部壓力或外部壓力，經(jīng)常會為了達(dá)到預(yù)期利潤或趨勢結(jié)果而粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，采取各種手段進(jìn)行收入舞弊。當(dāng)審計(jì)人員評估被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)查，下面小編就來說說針對收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查方法。

收入舞弊的調(diào)查方法有哪些？

一、調(diào)查毛利率變動(dòng)的合理性

毛利率是毛利與銷售收入的百分比，其中毛利是收入和與收入相對應(yīng)的營業(yè)成本之間的差額，毛利率能夠在一定程度上反映企業(yè)的利潤水平。

如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的毛利率變動(dòng)較大或與所在行業(yè)的平均毛利率差異較大，審計(jì)人員可以采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，從行業(yè)及市場變化趨勢、產(chǎn)品銷售價(jià)格和產(chǎn)品成本要素等方面對毛利率變動(dòng)的合理性進(jìn)行調(diào)查。例如：甲企業(yè)2018年的毛利率為15%，而甲企業(yè)所在行業(yè)的毛利率為9%，二者相差較大，審計(jì)人員可以通過調(diào)查產(chǎn)品成本變化、市場政策等方面的信息，分析甲企業(yè)的毛利率變動(dòng)是否合理，進(jìn)而判斷甲企業(yè)是否存在收入舞弊。

二、調(diào)查異常的應(yīng)收賬款

如果被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款余額較大，或其增長幅度偏高，那么審計(jì)人員就要對應(yīng)收賬款的真實(shí)性保持懷疑，需要實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查被審計(jì)單位的賒銷政策和信用期限，放寬賒銷政策可能是導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額異常的原因；增加對期后收款的測試，如果在期后的信用期限內(nèi)被審計(jì)單位仍存在大量的應(yīng)收賬款，就很有可能存在收入舞弊。

三、調(diào)查增長幅度明顯高于管理層預(yù)期的收入

如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的收入增長幅度明顯高于管理層的預(yù)期，可以向詢問管理層，并考慮管理層的答復(fù)是否與其他審計(jì)證據(jù)一致。例如，甲企業(yè)管理層預(yù)期某項(xiàng)產(chǎn)品的收入為200萬元，而賬面上的收入金額為500萬元。管理層表示是市場需求突然發(fā)生變化所致，那么審計(jì)人員需要調(diào)查與市場需求相關(guān)的情況，看是否與管理層說明的理由一致。

綜上所述，當(dāng)被審計(jì)單位存在收入舞弊跡象時(shí)，審計(jì)人員可以采用定性或定量分析的方法，調(diào)查收入異常變動(dòng)是否存在合理的原因。

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