外部審計(jì)中如何利用內(nèi)部審計(jì)工作？
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職場陪伴一般比較正規(guī)的公司都會設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會，主要負(fù)責(zé)檢查、評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等。而外部審計(jì)時需要執(zhí)行的部分工作會與內(nèi)部審計(jì)工作重疊，注冊會計(jì)師利用可信賴的相關(guān)部分的內(nèi)部審計(jì)工作成果，可以減少其不必要的重復(fù)勞動，提高審計(jì)工作效率。那么外部審計(jì)中注冊會計(jì)師如何利用內(nèi)部審計(jì)呢？下面就隨小編來看看吧！
一、什么情況下可以利用內(nèi)部審計(jì)工作？
當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)已執(zhí)行和擬執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍，以及這些工作與注冊會計(jì)師總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)性，以作為確定能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域和程度的基礎(chǔ)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評價(jià)下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：
1．內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度。只有內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位足以支持他們做出客觀判斷的時候，注冊會計(jì)師才能考慮利用內(nèi)部審計(jì)的工作。如果內(nèi)部審計(jì)部門只是個形同虛設(shè)的部門，工作會受到公司管理層的限制，那么內(nèi)部審計(jì)的工作成果可靠性也不會很高。
2．內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。如果內(nèi)部審計(jì)人員的能力不足以勝任內(nèi)審工作，那么注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作。舉個夸張的例子，被審計(jì)單位讓公司食堂大媽負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，如果你是注冊會計(jì)師，這樣的內(nèi)部審計(jì)工作成果你敢利用嗎？
3．內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。
二、利用內(nèi)部審計(jì)人員直接協(xié)助應(yīng)考慮的因素
當(dāng)注冊會計(jì)師預(yù)期將利用內(nèi)部審計(jì)工作時，在確定可能分配給內(nèi)部審計(jì)人員的工作的性質(zhì)和范圍，以及根據(jù)具體情況對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：
1．在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序以及評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時，涉及判斷的數(shù)量或金額。如果涉及的判斷較多，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立實(shí)施，而不能讓內(nèi)部審計(jì)人員直接協(xié)助。
2．評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員說到底是被審計(jì)單位的人，靠被審計(jì)單位發(fā)的工資吃飯。因此涉及較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能讓內(nèi)部審計(jì)人員直接協(xié)助。
3．針對擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員，注冊會計(jì)師關(guān)于是否存在對其客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評價(jià)結(jié)果，以及關(guān)于其勝任能力的評價(jià)結(jié)果。
值得說明的一點(diǎn)是，雖然在外部審計(jì)中注冊會計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，但是注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕，利用內(nèi)部審計(jì)只是輔助性的工作。
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