股票期權(quán)賬務(wù)處理中應(yīng)注意的問題

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-08 21:27:04

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股票期權(quán)指買方在交付了期權(quán)費后即取得在合約規(guī)定的到期日或到期日以前按協(xié)議價買入或賣出一定數(shù)量相關(guān)股票的權(quán)利。是對員工進行激勵的眾多方法之一，屬于長期激勵的范疇。下面小編就來談一談股票期權(quán)在賬務(wù)處理中應(yīng)注意的問題。

股票期權(quán)賬務(wù)處理中應(yīng)注意的問題

一、授予日

股票期權(quán)在授予日不需做賬務(wù)處理，但企業(yè)需要對期權(quán)的公允價值做一個測算。

二、等待期的每個資產(chǎn)負(fù)債表日

所謂的等待期是指授予日與可行權(quán)日的等待期間，在等待期的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)需要做賬務(wù)處理，具體如下：

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

管理費用是根據(jù)員工的服務(wù)年限可預(yù)計可行權(quán)數(shù)量分?jǐn)偲跈?quán)的公允價值計算。例如：等待期為3年，預(yù)計可行權(quán)的高級管理人員為100人，每人100股，股票期權(quán)在授予日的公允價值為每股5元，則等待期的第一個資產(chǎn)負(fù)債表日，計入管理費用的金額=100×100×3×5×1/3=50 000（元）。

三、行權(quán)日

行權(quán)日企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際收到的款項計入銀行存款，股本的金額為實際行權(quán)的股權(quán)數(shù)額，其他資本公積為等待期內(nèi)累計的數(shù)額，最后差額倒擠出股本溢價的金額。

例如：實際行權(quán)的高級管理人員為90人，每人100股，行權(quán)日每人以3元的價格認(rèn)購股票，其他資本公積的余額為150 000元，則計算如下：

借：銀行存款 90×100×3=27 000

資本公積——其他資本公積 150 000

貸：股本 90×100=9 000

資本公積——股本溢價 168 000

四、企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。也就是說相關(guān)的成本費用在等待期的納稅年度需要納稅調(diào)增。

在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

以上就是小編為大家?guī)淼?a href="http://pjdwzx.cn/scjy/kc_jrjs/jrgwghzn/" target="_blank">股票期權(quán)賬務(wù)處理過程中應(yīng)注意的問題，希望對大家有所幫助。

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