審計(jì)工作底稿的歸檔有哪些要求？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-08 21:27:02

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審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄，在我國，注冊會計(jì)師不能獨(dú)立于會計(jì)師事務(wù)所之外承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，因此，審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。下面就隨小編來看看審計(jì)工作底稿歸檔時有什么要求。

審計(jì)工作底稿的歸檔有哪些要求

一、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

將審計(jì)工作底稿歸檔為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，所謂事務(wù)性的工作是指一些輔助性的工作，不涉及新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動，主要包括：

1．刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；

2．對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；

3．對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；

4．記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

二、審計(jì)工作底稿歸檔的期限

業(yè)務(wù)完成情況不同，歸檔期限計(jì)算的起始日期也有所差異。如果注冊會計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

三、審計(jì)工作底稿的保存期限

若注冊會計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年；若注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

值得注意的是，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的工作底稿。

以上就是審計(jì)工作底稿歸檔的相關(guān)規(guī)定，希望能對大家有所幫助。

（本文由東奧會計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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