扶殘助殘稅費優(yōu)惠政策有哪些？
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職場陪伴【問題】扶殘助殘稅費優(yōu)惠政策有哪些？
【答案】
增值稅：
（一） 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅。
殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。
殘疾人本人為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。
【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第八條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號發(fā)布，2018年第31號修改）
（二）置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退。
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號，2018年第31號修改）
（三）特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退。
對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。
【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第三條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號，2018年第31號修改）
企業(yè)所得稅：安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除。
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條第一款
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）
個人所得稅：殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)減征個人所得稅。
殘疾、孤老人員和烈屬的所得經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。具體幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案。
所稱的勞動所得是指一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得和經(jīng)營所得。
自2020年1月1日起至2022年12月31日止，本市殘疾、孤老人員和烈屬取得勞動所得，在一個納稅年度內(nèi)，全年減征個人所得稅的稅款以7320元為限額，不足7320元的，據(jù)實減征。
殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。
【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國個人所得稅法》第五條第一項
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復(fù)》（國稅函〔1999〕329號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第94號）
4.《關(guān)于本市殘疾、孤老人員和烈屬實行勞動所得減征個人所得稅政策的通知》（滬財發(fā)〔2020〕1號）
城鎮(zhèn)土地使用稅：安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。
自2021年1月1日起，本市對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第一條
2.《關(guān)于本市安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（滬財發(fā)〔2020〕17號）
殘疾人就業(yè)保障金：殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策
2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
【政策依據(jù)】《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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