企業(yè)不同年終獎發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法？
來源：東奧會計在線責編：東奧實操2023-03-24 10:32:54
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職場陪伴【問題】企業(yè)不同年終獎發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法？
【答案】
（1）在本年末預提，次年春節(jié)前發(fā)放：
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號，以下簡稱“34號公告”）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。該政策的關鍵點有二：一是“已預提匯繳年度工資薪金”，二是“匯算清繳結束前向員工實際支付”，二者需同時滿足，缺一不可。
（2）年末預提，部分春節(jié)前發(fā)放，部分下半年發(fā)放：
對于春節(jié)前發(fā)放的這部分，根據(jù)34號公告第二條規(guī)定，可以在計提年度計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。對于在次年下半年發(fā)放的，不可稅前扣除，應作為次年的費用及實際發(fā)放的年度稅前扣除。
（3）年初預提，春節(jié)前發(fā)放：
一般來說，企業(yè)在會計處理上有兩種方式，一種是將該年終獎計入“以前年度損益調(diào)整”，例如在會計上計入2021年度損益，相當于企業(yè)已預提2021年度年終獎，則根據(jù)34號公告第二條要求，稅務處理上也在2021年度稅前扣除。另一種是將該年終獎直接計入2022年度損益，在此情況下，由于企業(yè)未預提2021年度年終獎，故不能在2021年度稅前扣除，而應在2022年度稅前扣除，與會計處理保持一致。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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