廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法》的公告解讀稿

　　為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第10號)等文件精神，自治區(qū)地方稅務(wù)局在經(jīng)過充分調(diào)查研究和征求各市地稅局意見的基礎(chǔ)上，對《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法〉的通知》(桂地稅發(fā)[2009]150號)、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于下放企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理權(quán)限的公告》(桂地稅公告2013年第10號)進行了修訂和完善，制定了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)，并予以公告�，F(xiàn)將《管理辦法》的有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

　　一、制訂背景

　　全區(qū)地稅系統(tǒng)執(zhí)行《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法〉的通知》(桂地稅發(fā)[2009]150號)文件(以下簡稱150號文)以來，在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方面發(fā)揮了重要作用，但也存在一些問題需要進一步明確完善。因此，為了解決各級地稅機關(guān)在辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項中出現(xiàn)的問題，以及更好地貫徹落實新一輪西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，同時根據(jù)中央和自治區(qū)關(guān)于進一步下放行政審批權(quán)限的要求，我們對150號文進行了修訂和完善。

　　二、明確了審批類、事先備案類和事后備案類優(yōu)惠項目

　　150號文只列舉了14項事先備案類稅收優(yōu)惠項目，對事后備案類稅收優(yōu)惠項目沒有列舉�！豆芾磙k法》進一步明確了審批類、事先備案類和事后備案類稅收優(yōu)惠項目，共有1項審批類、22項事先備案類和12項事后備案類，以便于基層地稅機關(guān)更好地貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時對各類稅收優(yōu)惠項目明確了政策依據(jù)、所需的相關(guān)證明材料等，為納稅人在辦理稅收優(yōu)惠時提供了具體指引。此外，《管理辦法》還設(shè)置了兜底性規(guī)定，以防止遺漏或今后國家和自治區(qū)出臺的稅收優(yōu)惠政策。

　　其中，稅收優(yōu)惠管理調(diào)整變動項目是：新增加的事先備案類稅收優(yōu)惠有：農(nóng)村飲水工程新建項目減免所得額優(yōu)惠、動漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠、中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目免稅收入優(yōu)惠、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠、符合條件的非營利組織收入免稅收入優(yōu)惠、節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目減免所得額優(yōu)惠、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免所得額優(yōu)惠、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠、生產(chǎn)、裝配傷殘人員專門用品居民企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠、符合條件的特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組以及24項減免企業(yè)所得稅地方分享部分等稅收優(yōu)惠項目。

　　三、明確了減免企業(yè)所得稅地方分享部分按照事先備案管理

　　對民族自治地方企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分稅收優(yōu)惠明確按照事先備案類稅收優(yōu)惠進行管理。

　　四、明確了各類稅收優(yōu)惠辦理的程序和要求

　　(一)增加明確事后備案辦理規(guī)定

　　為保證稅收優(yōu)惠管理的連續(xù)性，方便納稅人辦理稅收優(yōu)惠，將事后備案類稅收優(yōu)惠的備案要求與事先備案類優(yōu)惠做了明確規(guī)定。

　　(二)明確備案機關(guān)

　　為加強稅收優(yōu)惠的管理力度，提高辦理效率，進一步明確了稅收優(yōu)惠備案機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

　　(三)明確審批(備案)時間

　　《管理辦法》第八條明確了審批(備案)時間要求，凡有明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、備案或有規(guī)定申請期限，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請稅收優(yōu)惠的，不得享受稅收優(yōu)惠。

　　(四)明確納稅人申請優(yōu)惠項目需報送的資料

　　《管理辦法》分別明確了納稅人申請審批類、事先備案類、事后備案類優(yōu)惠項目及年度辦理稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)時，必須報送的有關(guān)資料。

　　列入審批類優(yōu)惠項目，納稅人應(yīng)提供《企業(yè)所得稅審批類稅收優(yōu)惠申請表》(附件1);《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及附報材料表》(附件2)所列的相關(guān)證明材料;《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目資料報送清單》(附件3)。

　　列入事先備案類和事后備案類稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)提供《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》(附件4);《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及附報材料表》(附件2)所列的相關(guān)證明材料;《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目資料報送清單》(附件3)。

　　納稅人在辦理稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)時，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提供以下資料：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審核確認(rèn)申請表》(附件5);申請享受稅收優(yōu)惠政策年度企業(yè)財務(wù)會計報表;申請享受稅收優(yōu)惠政策年度企業(yè)所得稅納稅申報表;項目所得核算情況說明，如涉及稅收優(yōu)惠產(chǎn)品收入比例要求的需提供《企業(yè)收入項目明細表》(附件6-1)，如涉及減免所得額項目的，需提供《減免稅項目所得核算明細表》(附件6-2);《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及附報材料表》(附件2)所列的相關(guān)證明材料;《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目資料報送清單》(附件3)。

　　(五)調(diào)整審核確認(rèn)權(quán)限及對備案類優(yōu)惠修改為即時辦結(jié)

　　將150號文規(guī)定的三級審核確認(rèn)權(quán)限改為由主管地稅機關(guān)負(fù)責(zé)審核確認(rèn)。明確規(guī)定事先備案及事后備案類優(yōu)惠項目如資料齊全、符合法定形式的可即時出具稅收優(yōu)惠備案決定書，準(zhǔn)予備案，以減少審核環(huán)節(jié)，提高工作效率。同時主管地稅機關(guān)應(yīng)加強備案的事后審查。辦法明確規(guī)定主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人備案后20個工作日內(nèi)對納稅人備案資料的真實性、邏輯性進行事后審查，并將審查結(jié)果反饋主管地稅機關(guān)服務(wù)窗口。事后審查的重點在于對申報資料內(nèi)容的真實性、合法性進行核實，必要時，可派員對申報資料的內(nèi)容進行實地核查，出具核查意見書。如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其稅收優(yōu)惠備案。對經(jīng)審查存在提供虛假資料騙取稅收優(yōu)惠的，主管地稅機關(guān)應(yīng)依照征管法有關(guān)規(guī)定處理。

　　(六)明確稅收優(yōu)惠的具體管理要求

　　1.明確了申請享受稅收優(yōu)惠條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人應(yīng)當(dāng)取得資質(zhì)認(rèn)定證明材料后，方可向地稅機關(guān)提出享受稅收優(yōu)惠的申請。

　　2.明確了已經(jīng)辦理審批和事先備案的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間，應(yīng)于每年終了后至次年的4月30日前，向主管地稅機關(guān)提供審核確認(rèn)材料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。

　　同時還明確了優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的審批(事先備案)類優(yōu)惠項目，只需向主管稅務(wù)機關(guān)進行一次性審批(備案)，以后每年度辦理審核確認(rèn)即可。

　　3.明確了稅收優(yōu)惠的審批及審核確認(rèn)實行集體討論決定制。主管地稅機關(guān)在審核納稅人申請資料和指派人員調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，對稅收優(yōu)惠金額較小的，由稅政、征管部門集體研究，并報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽署意見后，才能作出審核確認(rèn)決定;對涉及稅收優(yōu)惠金額較大，或者情況復(fù)雜的，須經(jīng)主管地稅機關(guān)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組集體審議決定。

　　4.明確了享受優(yōu)惠項目的納稅人若發(fā)生變更企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)的，需重新辦理審批或備案手續(xù)，加強了企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的事后監(jiān)督管理。

　　5.明確了主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)稅收優(yōu)惠金額較大的，應(yīng)向所在市地方稅務(wù)局和自治區(qū)地方稅務(wù)局報備有關(guān)審核確認(rèn)文書，便于上級地稅機關(guān)及時掌握主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)情況。

　　6.明確了各市地方稅務(wù)局應(yīng)每年對主管地稅機關(guān)報備的審核確認(rèn)資料進行抽查，抽查面不得低于20%。抽查中發(fā)現(xiàn)主管地稅機關(guān)審核確認(rèn)不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)書面通知主管地稅機關(guān)予以糾正。

　　7.明確了主管地稅機關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)及時取消納稅人享受的稅收優(yōu)惠并依法追繳相應(yīng)稅款。

　　8.明確了主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將稅收優(yōu)惠審批、備案和審核確認(rèn)情況錄入“減免稅管理系統(tǒng)”，并通過系統(tǒng)來掌握納稅人享受稅收優(yōu)惠情況。同時主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強稅收優(yōu)惠臺賬管理，設(shè)立《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠臺賬》(附件14)和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目季報臺賬》(附件15)。

　　9.關(guān)于《管理辦法》執(zhí)行時間和銜接問題

　　《管理辦法》自2014年11月1日起執(zhí)行。對2014年11月1日以后企業(yè)提出的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(包括審批類、事先備案類、事后備案類、審核確認(rèn)類)申請均按本辦法有關(guān)規(guī)定辦理;對2014年11月1日以前企業(yè)提出的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(包括審批類、事先備案類、事后備案類、審核確認(rèn)類)申請均按自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法〉的通知》(桂地稅發(fā)[2009]150號)、和《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于下放企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理權(quán)限的公告》(桂地稅公告2013年第10號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。