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實務操作

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小企業(yè)應收賬款的核算

2009-1-6 11:30:44-字體:

    小企業(yè)發(fā)生的應收賬款,應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬,進行明細核算。在沒有商業(yè)折扣的情況下,小企業(yè)按應收的全部金額,借記“應收賬款”科目,按實現(xiàn)的銷售收入,貸記“主營業(yè)務收入”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。收回應收賬款時,借記“銀行存款”等科目,貸記“應收賬款”科目。

    小企業(yè)在收回代購貨單位墊付的包裝費、運雜費時,借記銀行存款”科目,貸記本科目。

    1、小規(guī)模納稅企業(yè)的核算

    【例】A小企業(yè)(小規(guī)模納稅人)B企業(yè)銷售產(chǎn)品一批。含稅銷售額為31 800元,適用增值稅稅率為6%,為B企業(yè)代墊運雜費500元,已辦妥委托銀行收款手續(xù)。

    首先,將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。

    不含稅銷售額=31 800÷(1+6%)=30 000()

    應交增值稅=30 000×6%=l 800()

    編制會計分錄如下:

    借:應收賬款——B企業(yè)       32 300

      貸:主營業(yè)務收入             30 000

          應交稅費——應交增值稅    1 800

          銀行存款                    500

    2、屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)的核算

    【例】C小企業(yè)為增值稅一般納稅人,向D企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,含稅銷售額為35 100元,適用增值稅稅率為l7%,為D企業(yè)代墊運雜費500元,已辦妥委托銀行收款手續(xù)。則:

    不含稅銷售額=35 100÷(1+17%)=30 000()

    應交增值稅=30 000×17%=5 100()

    應編制會計分錄如下:

    借:應收賬款——D企業(yè)                35 600

      貸:主營業(yè)務收入                       30 000

          應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)    5 100

          銀行存款                              500

    收到貨款時編制會計分錄如下:

    借:銀行存款             35 600

      貸:應收賬款——D企業(yè)     35 600

 

責任編輯:wangjing

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