多項選擇題

【2021考季】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用增值稅稅率為13%。2019年11月30日銷售一批商品給乙公司，取得收入400萬元（不含增值稅）。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本240萬元。2019年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。2020年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批貨物被退回，并取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定甲公司2019年財務(wù)報

調(diào)整減少2019年銷售收入400萬元

調(diào)整減少2019年未分配利潤120萬元

調(diào)整減少2019年遞延所得稅資產(chǎn)40萬元

調(diào)整減少2019年應(yīng)交所得稅40萬元

正確答案：

試題解析

甲公司的賬務(wù)處理如下：
①2020年1月12日，調(diào)整銷售收入：
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 400
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　52
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 452
②調(diào)整銷售成本：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 240
③調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　40
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　40
④將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入留存收益：
借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 108
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 120
綜上，選項A和D正確。

本題關(guān)聯(lián)的知識點

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
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知識點出處

第十七章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

知識點頁碼

2021年考試教材第333,334,335,336,337,338,339頁

多項選擇題甲公司2019年財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布日期為2020年4月15日，實際對外公布日期為2020年4月20日，甲公司2020年3月11日退貨期滿沒有發(fā)生退回事項，相關(guān)商品系甲公司2019年12月10日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3個月，合同約定價款600萬元，款項已收存銀行，成本420萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，試用期間因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨，因該產(chǎn)品為新型產(chǎn)品，故甲公司無法根據(jù)以往經(jīng)驗估計其退貨率

單項選擇題長城公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2019年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2020年3月31日，所得稅匯算清繳于2020年3月30日完成，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2019年長城公司因食品安全被提起訴訟，長城公司根據(jù)以往經(jīng)驗合理估計確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元，2020年2月3日，法院對該起訴訟作出判決，長城公司應(yīng)賠償400萬元，長城公司

單項選擇題黃河公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2019年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2020年4月10日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2019年10月20日，黃河公司銷售給長江公司一批產(chǎn)品，產(chǎn)品售價為565萬元（含增值稅），于2019年12月31日相關(guān)貨款尚未收到，黃河公司對一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按照5%計提壞賬準(zhǔn)備。2020年2月10日，黃河公司

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