【2020考季】某化妝品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2020年4月向某商場(chǎng)銷(xiāo)售由高檔化妝品和普通洗發(fā)水組成的成套產(chǎn)品360套，取得不含稅收入240萬(wàn)元，其中高檔化妝品收入200萬(wàn)元，普通洗發(fā)水收入40萬(wàn)元。將一批新研制的高檔香水作為試用品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用，該批高檔香水的成本為2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，市場(chǎng)沒(méi)有同類(lèi)高檔香水的銷(xiāo)售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該化妝品廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
納稅人將消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷(xiāo)售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征收消費(fèi)稅。該化妝品廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（萬(wàn)元）。
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算
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第三章 消費(fèi)稅
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2020年考試教材第210,211頁(yè)
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