【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第三節(jié)知識點精講：企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計。其主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制評價、企業(yè)內(nèi)部控制審計。本節(jié)主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制評價。

　　企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計之企業(yè)內(nèi)部控制評價（4）

　　目錄：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制評價的原則

　�。ǘ�）內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制評價的程序

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部控制評價的方法

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制缺陷認定

　　（六）內(nèi)部控制評價報告

　　知識點概括：

　　（六）內(nèi)部控制評價報告

　　1.內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制評價報告一般包括下列內(nèi)容：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明；內(nèi)部控制評價工作的總體情況；內(nèi)部控制評價的依據(jù)；內(nèi)部控制評價的范圍；內(nèi)部控制評價的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認定；內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

　　2.內(nèi)部控制評價報告的編制

　�。�1）內(nèi)部控制評價報告按照編制時間的不同，分為定期報告和不定期報告。

　�。�2）內(nèi)部控制評價報告的編制主體包括單個企業(yè)和企業(yè)集團的母公司。

　�。�3）內(nèi)部控制評價報告的編制程序包括：內(nèi)部控制評價部門對工作底稿進行復(fù)核，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷判斷內(nèi)部控制的有效性；搜集整理編制內(nèi)部控制評價報告所需的相關(guān)資料；撰寫內(nèi)部控制評價報告；將內(nèi)部控制評價報告上報經(jīng)理層審核、董事會審批后確定。

　　3.內(nèi)部控制評價報告的報送

　　內(nèi)部控制評價報告報經(jīng)董事會批準后對外披露或報送相關(guān)主管部門，通常應(yīng)于基準日后4個月內(nèi)報出。

　　4.內(nèi)部控制評價報告的使用

　　內(nèi)部控制評價報告的使用者包括政府監(jiān)管部門、投資者及其他利益相關(guān)者、中介機構(gòu)和研究機構(gòu)等。

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