【小編“娜寫(xiě)年華”】本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第三節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)。其主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。本節(jié)主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

　　企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)之企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（3）

　　目錄：

　　（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則

　�。ǘ�）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

　　（五）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

　�。�六）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

　　知識(shí)點(diǎn)概括：

　　（五）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

　　1.內(nèi)部控制缺陷的定義和分類(lèi)

　�。�1）內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷。

　�。�2）內(nèi)部控制缺陷按其表現(xiàn)形式分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。

　�。�3）內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。

　　2.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)綜合分析缺陷的成因、表現(xiàn)形式及重要程度，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷分別認(rèn)定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

　�。�1）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的重要程度來(lái)確定，主要取決于兩方面因素：該缺陷是否可能導(dǎo)致內(nèi)部控制不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)；該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)金額的大小。

　�。�2）企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，參照財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，合理確定非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的定量和定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　�。�3）常見(jiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷情形參見(jiàn)相關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引。

　　3.內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和整改

　　（1）內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度向相關(guān)部門(mén)報(bào)告，還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部控制缺陷報(bào)告的時(shí)限。

　�。�2）企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷整改方案，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟�后�?zhí)行。

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