[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》重點考點習題練習，本題主要針對“內(nèi)部控制”進行考核。

　　案例分析題

　　甲單位是一家中央級科研事業(yè)單位，為認真貫徹落實財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，于2013年6月召開內(nèi)部控制體系建設專題會議，部署實施單位內(nèi)部控制體系建設。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點如下：

　　院長：內(nèi)部控制對于提升單位內(nèi)部管理水平和風險防范能力意義重大。在座各位務必高度重視，應運用企業(yè)化管理的理念，將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關(guān)工作。

　　副院長：為確保內(nèi)部控制體系建設工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，建議由院長任組長，本人擔任副組長，管理層其他成員任組員，授權(quán)財務部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作。

　　財務部主任：在全面控制的基礎(chǔ)上，我們單位內(nèi)部控制應當關(guān)注單位經(jīng)濟活動和非經(jīng)濟活動的重大風險，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

　　業(yè)務部主任：雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對單位投資行為作了嚴格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機會，因此建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)業(yè)務部論證并直接報院長審批后即可實施。

　　審計部主任：內(nèi)部控制評價是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應當制定科學的內(nèi)部控制評價方案，在對單位各業(yè)務單位、經(jīng)濟事項進行全面評價基礎(chǔ)上，重點評價重要業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域。內(nèi)部控制評價應對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。

　　法律事物部主任：我們單位應當加強對合同訂立的管理，對于所有的業(yè)務合同，都應當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，并聘請外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風險。

　　要求：根據(jù)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，逐項分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并簡要說明理由。

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