內(nèi)部控制評價_2025年高級會計實務(wù)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2025-02-21 11:20:19

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【所屬章節(jié)】第三章：企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

【知識點】內(nèi)部控制評價

內(nèi)部控制評價

1.內(nèi)部控制評價的含義

企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。

2.內(nèi)部控制有效性評價的內(nèi)容

內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行的評價，所謂內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。

(1)評價設(shè)計有效性。是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng)。評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，應(yīng)充分考慮：①是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告重大錯報而設(shè)計了相應(yīng)的控制;②是否為合理保障資產(chǎn)安全而設(shè)計了相應(yīng)的控制;③相關(guān)控制的設(shè)計是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī);④相關(guān)控制的設(shè)計是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(2)評價運行有效性。內(nèi)部控制運行的有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。應(yīng)充分考慮：①相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運行的;②相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運行;③實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力; ④相關(guān)控制運行的方式，一般包括人工控制和自動控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。

內(nèi)部控制評價應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評價的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。

3.評價程序與方法

企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作，一般程序為：設(shè)置內(nèi)部控制評價部門、制訂評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等。

內(nèi)部控制評價方法包括個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等。

4.內(nèi)部控制缺陷

內(nèi)部控制缺陷是評價內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度，如果內(nèi)部控制設(shè)計或運行無法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，即意味著存在內(nèi)部控制缺陷。

內(nèi)部控制缺陷按不同的分類方式分為：設(shè)計缺陷和運行缺陷;財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷;重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

5.內(nèi)部控制評價報告

內(nèi)部控制評價報告需企業(yè)董事會批準(zhǔn)后按要求對外披露或報送相關(guān)主管部門，使用者包括政府監(jiān)管部門、投資者及其他利益相關(guān)者、中介機(jī)構(gòu)和研究機(jī)構(gòu)等。

企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對內(nèi)部控制進(jìn)行全面評價，認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷并匯總，綜合分析內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度，經(jīng)過全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。