2025年高級會計師考試案例分析9月12日
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【案例分析題】
HR企業(yè)運用彈性預算法編制2025年2月某生產(chǎn)車間制造費用預算，經(jīng)過分析，制造費用各項目與業(yè)務量（人工工時）之間存在數(shù)量依存關系，確定了2月彈性定額及相關資料如下表：
制造費用預算
（業(yè)務量適用范圍：420～660人工工時）
項目 | 固定費用（萬元/月） | 變動費用（萬元/人工工時） |
運輸費用 | — | 0.20 |
電力費用 | — | 1.00 |
材料費用 | — | 0.10 |
修理費用 | 85 | 0.85 |
油料費用 | 108 | 0.20 |
折舊費用 | 300 | — |
人工費用 | 100 | — |
合計 | 593 | 2.35 |
假定不考慮其他因素。
要求：
1.采用公式法建立制造費用彈性預算模型，并計算預計人工工時為500時，制造費用的預算額。
2.如果預計人工工時為700，該如何處理？
3.指出相對于固定預算法而言，彈性預算法的主要優(yōu)點有哪些。
【正確答案】
1、制造費用彈性預算模型：制造費用預算總額=593+2.35×預計業(yè)務量（預計人工工時）
制造費用預算總額=593+2.35×500=1768（萬元）
2、如果預計人工工時為700，超出了業(yè)務量適用范圍，應修正、更新彈性定額，或改為列表法編制預算。
3、相對于固定預算法而言，彈性預算法的主要優(yōu)點是考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。
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