2025年高級會計師考試案例分析7月7日

來源：東奧會計在線責編：韓藝2025-07-07 09:39:32

學習要有三心，一信心，二決心，三恒心。高級會計師備考已經(jīng)開始，大家要做好學習計劃，并付出相對的努力。下面是今日的高級會計師案例分析練習題，讓我們一起練習吧！

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【案例分析題】

甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團企業(yè)，其所屬產(chǎn)業(yè)是國家“去產(chǎn)能”的重點行業(yè)之一。2025年初，甲公司風險管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會要求，牽頭研究起草了《2025年度風險管理與內(nèi)部控制工作服務“三去一降一補”建議書》。該建議書內(nèi)容摘要如下：

（1）關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策，化解過剩產(chǎn)能。建議公司采取下列措施“去產(chǎn)能”：

①對本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項目進行嚴格的節(jié)能環(huán)保等事前評估，嚴禁開工建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目。

②對市場較為成熟、利潤較為穩(wěn)定的業(yè)務單元，繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務規(guī)模和生產(chǎn)能力。

（2）優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿。對融資業(yè)務的風險分析顯示：公司2024年末的資產(chǎn)負債率（80%）明顯高于行業(yè)平均水平（65%），且面臨較大的短期償債壓力；如果繼續(xù)通過“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資，可能加劇償債壓力并帶來其他潛在風險，最終引發(fā)資金鏈斷裂。

（3）防范重大風險，加強管控措施。為將風險控制在可容忍范圍內(nèi)，建議采取下列措施：

①從五個方面設(shè)計風險管理的基本流程，即：目標設(shè)定，風險識別，風險分析，風險應對，風險監(jiān)控、信息溝通機制和報告制度。

②運用風險矩陣進行風險分析，通過定量計算來預估風險發(fā)生的后果及嚴重程度，如果一個業(yè)務單元超過風險容忍度，但因與其他單元的抵消效應，將風險降到可承受的范圍也是可以接受的。

③風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)形成較大損失的重要事件應向上一級部門報告，重大事件應向公司管理層或董事會報告。對特別重要的重大事件預警應建立應急處置機制。

（4）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，完善控制活動。建議公司采取下列措施加強內(nèi)部管控力度：

①規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責任等相關(guān)內(nèi)容，各級人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應職權(quán)，重大的業(yè)務和事項必須交由董事長審批決策。

②建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）中的第①和②項，逐項指出該建議所體現(xiàn)的風險應對策略類型。

2.根據(jù)資料（2），指出甲公司針對融資業(yè)務采用了哪些定量技術(shù)進行風險分析。

3.根據(jù)資料（3）中的第①至③項，逐項判斷相關(guān)建議是否存在不當之處，如存在不當之處，說明理由。