2024年高級會計師考試案例分析8月3日
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【案例分析題】
甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十三五”規(guī)劃“轉型升級，提高產業(yè)核心競爭力”的要求，力爭在“十四五”時期實現(xiàn)經濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大。甲公司于2018年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去——大力開拓海外市場”的有關改革措施作出如下決議：
(1)積極開拓非洲等新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經營，將產品和服務拓展到上述地區(qū)，逐步擴大市場占有率。根據公司境外經營的統(tǒng)一政策，產品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。
(2)在開拓海外市場的同時，不斷夯實內部管理。進一步強化審計委員會和內部審計部門的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。
(3)為有效應對海外經營過程中可能存在的各種風險，甲公司管理層決定：①利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產品的投資，以有效應對海外經營匯率變化的風險；②為防止生產設備等固定資產改造升級工程，出現(xiàn)延期的情況，公司與承包商簽訂了延期違約合同以確保如期完工；③海外經營需要投入大量的資金，為防止風險發(fā)生導致資金鏈斷裂，公司建立了風險準備金。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料(1)，按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會分類，指出甲公司可能面臨的風險類型，并說明理由。
2.根據資料(2)，判斷其是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。
3.根據資料(3)中的①至③，指出甲公司采取了哪些風險應對策略(細分)，并說明理由。
4.結合資料，提出企業(yè)從整體角度分析風險的建議。
5.結合資料，簡述企業(yè)風險管理的主要作用。
【正確答案】
1、機會風險。
理由：機會風險是指能夠帶來損失和盈利的可能性并存的風險。
或：甲公司開拓非洲等新興市場，有機會擴大公司的市場占有率但也可能存在開拓失敗或匯率等風險。
2、存在不當之處。
理由：審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性。
3、(1)風險分擔中的風險對沖策略。
理由：甲公司開展金融衍生品的投資，以對沖海外經營的匯率風險。
(2)風險降低中的風險控制策略。
理由：與承包商簽訂延期違約合同，以確保如期完工。
(3)風險降低中的風險補償策略。
理由：公司建立風險準備金，為可能出現(xiàn)的風險提供資金補償。
4、企業(yè)整體風險分析：不僅要分析單一風險的可能性和影響程度，而且要關注風險之間的關系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險，特別是各單元均未超過風險容忍度，但組合在一起會超出整體風險容忍度的情況。
5、企業(yè)風險管理的主要作用：
(1)協(xié)調企業(yè)可承受的風險容忍度與戰(zhàn)略；
(2)增進風險應對決策，促使企業(yè)在識別和選擇風險應對策略(規(guī)避、降低、分擔和承受)時更具嚴密性；
(3)抑減經營意外和損失；
(4)識別和管理貫穿于企業(yè)的風險；
(5)提供對多重風險的整體應對；
(6)抓住機會；
(7)改善資本調配。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。祝大家高級會計師考試輕松過關。
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