2019年高級會計師考試案例分析11.19

來源：東奧會計在線責(zé)編：ZF2019-11-19 09:53:01

成功不是一蹴而就的，想要實現(xiàn)自己的目標(biāo)就要學(xué)會將目標(biāo)分解，并逐步實施。小編為大家準(zhǔn)備了高級會計師案例分析題，為大家備考助力！

案例分析題

甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，甲公司決定從2016年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績評價體系，有關(guān)資料如下：

(1)全面預(yù)算管理。

①在預(yù)算編制方式上，2016年之前，甲公司直接向各預(yù)算單位下達年度預(yù)算指標(biāo)并要求嚴(yán)格執(zhí)行;2016年，甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算政策編制流程，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標(biāo)經(jīng)上下溝通后形成。

②在預(yù)算編制方法上，2016年10月，甲公司向各預(yù)算單位下達了2017年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見，要求各預(yù)算單位以2016年度預(yù)算為起點，根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化，在2016年度預(yù)算的基礎(chǔ)上合理調(diào)整形成2017年度預(yù)算。

③在預(yù)算審批程序上，2016年12月，甲公司預(yù)算管理委員會辦公室編制完成2017年度全面預(yù)算草案;2017年1月，甲公司董事會對經(jīng)預(yù)算管理委員會審核通過的全面預(yù)算草案進行了審議;該草案經(jīng)董事會審議通過后，預(yù)算管理委員會以正式文件形式向各預(yù)算單位下達執(zhí)行。

(2)業(yè)績評價體系。

為充分發(fā)揮業(yè)績考核的導(dǎo)向作用，甲公司對原來單純的財務(wù)指標(biāo)考核體系進行了改進，新業(yè)績指標(biāo)體系分為財務(wù)指標(biāo)體系和非財務(wù)指標(biāo)體系。其中：財務(wù)指標(biāo)體系包括經(jīng)濟增加值、存貨周轉(zhuǎn)率等核心指標(biāo);與原來財務(wù)指標(biāo)體系相比，用經(jīng)濟增加值指標(biāo)替代了凈利潤指標(biāo)，并調(diào)整了相關(guān)指標(biāo)權(quán)重。財務(wù)指標(biāo)調(diào)整及權(quán)重變化如下表所示：

原財務(wù)指標(biāo)體系		新財務(wù)指標(biāo)體系
指標(biāo)名稱	權(quán)重	指標(biāo)名稱	權(quán)重
凈利潤	50%	經(jīng)濟增加值	50%
存貨周轉(zhuǎn)率	15%	存貨周轉(zhuǎn)率	20%
……	35%	……	30%

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)中的第①項，指出甲公司2016年之前以及2016年分別采取的預(yù)算編制方式類型。

2.根據(jù)資料(1)中的第②項，指出甲公司全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見所體現(xiàn)的預(yù)算編制方法類型，并說明該種預(yù)算編制方法類型的優(yōu)缺點。

3.根據(jù)資料(1)中的第③項，指出甲公司全面預(yù)算草案的審議程序是否恰當(dāng);如不恰當(dāng)，說明理由。

4.根據(jù)資料(2)，指出新業(yè)績指標(biāo)體系引入非財務(wù)指標(biāo)的積極作用。

5.根據(jù)資料(2)，指出核心財務(wù)指標(biāo)調(diào)整及權(quán)重變化所體現(xiàn)的考核導(dǎo)向。

高會案例分析題

【正確答案】

1、正確答案 :

2016年之前采取的預(yù)算編制方式：權(quán)威式預(yù)算【或：自上而下式預(yù)算】。

2016年采取的預(yù)算編制方式：混合式預(yù)算【或：上下結(jié)合式預(yù)算】。

2、正確答案 :

預(yù)算編制方法：增量預(yù)算法。

優(yōu)點：編制簡單，省時省力。

缺點：預(yù)算規(guī)模逐步增大，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費。

3、正確答案 :

不恰當(dāng)。

理由：全面預(yù)算草案經(jīng)董事會審議通過后，應(yīng)當(dāng)報股東(大)會審議批準(zhǔn)后下達執(zhí)行。

4、正確答案 :

積極作用：非財務(wù)指標(biāo)能反映企業(yè)的未來業(yè)績，良好的非財務(wù)指標(biāo)有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來財務(wù)成功。

或：非財務(wù)指標(biāo)有利于引導(dǎo)企業(yè)更加注重未來價值的創(chuàng)造。

或：非財務(wù)指標(biāo)可以彌補財務(wù)指標(biāo)缺陷，經(jīng)營管理者可以計量和控制公司及其內(nèi)部各單位如何為現(xiàn)在和未來的客戶進行創(chuàng)新和創(chuàng)造價值，如何建立和提高內(nèi)部生產(chǎn)能力，以及如何為提高未來經(jīng)營績效而對員工、系統(tǒng)和程序進行投資。

5、正確答案 :

體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：

(1)新增經(jīng)濟增加值指標(biāo)，并賦予50%的權(quán)重，旨在引導(dǎo)甲公司更加關(guān)注資本使用效率，提升價值創(chuàng)造能力。

(2)存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的權(quán)重由15%提高至20%，旨在引導(dǎo)甲公司更加注重降低庫存【或：加快存貨周轉(zhuǎn)速度;或：提高存貨運營質(zhì)量】。

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