考點：初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容（★★★）

初步業(yè)務活動是在簽署業(yè)務約定、接受業(yè)務之前進行的，確定是否要接受該業(yè)務委托。

【多選】下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的有（　?。?。（2022年）

A.針對保持審計業(yè)務實施質(zhì)量管理程序

B.評價管理層是否存在誠信問題

C.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務所需要的專業(yè)勝任能力

D.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性

【答案】ABCD

【解析】初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容：

【多選】下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的有（　　）。（2019年）

A.針對接受或保持客戶關系實施相應的質(zhì)量管理程序

B.確定審計范圍和項目組成員

C.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致

D.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

【答案】ACD

【解析】注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量管理程序(選項A)；（2）評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況(選項D)；（3）就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項C)。

考點：審計的前提條件（★★★）

審計的前提條件：

（1）被審計單位管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎

（2）管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認可

（一）財務報告編制基礎

口訣：

兩性質(zhì)、一目的、一法律

（二）就管理層的責任達成一致意見
管理層已認可并理解其承擔的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提。

口訣：

編報表、設內(nèi)控、配合我

【單選】注冊會計師在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，下列各項中通常無需考慮的是（　　）。（2023年）

A.被審計單位管理層的責任

B.被審計單位的性質(zhì)

C.財務報表的目的

D.財務報表的性質(zhì)

【答案】A

【解析】在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：（1）被審計單位的性質(zhì)（例如，被審計單位是企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）（選項B）；（2）財務報表的目的（例如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求）（選項C）；（3）財務報表的性質(zhì)（例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表）（選項D）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。

【單項】下列各項中，不屬于審計的前提條件的是（　?。?。（2021年）

A.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

B.存在可接受的財務報告編制基礎

C.管理層認可并理解其對財務報表承擔的責任

D.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

【答案】D

【解析】審計的前提條件包括：（1）管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎（選項B正確）。（2）管理層已認可并理解其承擔的下列責任（選項C正確）：①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；②設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在舞弊或錯誤導致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員（選項A正確）。

【多選】在確定被審計單位財務報告編制基礎的可接受性時，下列各項中，注冊會計師需要考慮的有（　　）。（2021年）

A.財務報表的性質(zhì)

B.被審計單位的性質(zhì)

C.財務報表的目的

D.被審計單位管理層是否充分了解財務報告編制基礎

【答案】ABC

【解析】在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：（1）被審計單位的性質(zhì)（選項B正確）；（2）財務報表的目的（選項C正確）；（3）財務報表的性質(zhì)（選項A正確）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。