以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
賬務處理
溢價 | |
初始計量 | 借：債權(quán)投資—成本 【面值】 —利息調(diào)整 【差額】 應收利息 【已到付息期但尚未收到的利息】 貸：銀行存款 【購買價款+交易費用】 |
后續(xù)計量 | 借：債權(quán)投資—應計利息 【名義利息①】 貸：投資收益 【實際利息②】 債權(quán)投資—利息調(diào)整 【差額】 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資—應計利息 |
折價 | |
初始計量 | 借：債權(quán)投資—成本 【面值】 應收利息 【已到付息期但尚未收到的利息】 貸：銀行存款 【購買價款+交易費用】 債權(quán)投資—利息調(diào)整 【差額】 |
后續(xù)計量 | 借：債權(quán)投資—應計利息 【名義利息①】 —利息調(diào)整 【差額】 貸：投資收益 【實際利息②】 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資—應計利息 |
注①：名義利息（票面利息）=面值×票面利率
注②：實際利息=攤余成本或賬面余額×實際利率
減值 | 借：信用減值損失 貸：債權(quán)投資減值準備 |
處置 | 借：銀行存款 【出售價款-交易費用】 債權(quán)投資減值準備 貸：債權(quán)投資—成本 —利息調(diào)整 【或借方】 —應計利息 投資收益 【差額，或借方】 |
相關試聽 更多>
當前位置：
津公網(wǎng)安備12010202000755號