二、固定資產(chǎn)后續(xù)支出

與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造、維修費用等后續(xù)支出：

鏈接

更新改造期間不計提折舊。

(一)資本化的后續(xù)支出(改建、擴建、改良)

1.基本思路

提示

更新改造等工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

2.更新改造基本賬務(wù)處理：

(1)固定資產(chǎn)按賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程：

借：在建工程

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

(2)購入物資并投入在建工程時：

借：工程物資

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

借：在建工程

貸：工程物資

(3)發(fā)生其他資本化支出時：

借：在建工程

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

累計折舊

原材料、庫存商品

應(yīng)付利息等

(4)替換掉部分賬務(wù)處理：

借：銀行存款或原材料(入庫殘料價值)

營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失(凈損失)

貸：在建工程(被替換部分的賬面價值)

提示

企業(yè)在發(fā)生可資本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出時，涉及替換固定資產(chǎn)的某個組成部分的，應(yīng)將被替換部分的賬面價值扣除。

被替換掉部分凈損失(賬面價值-可收回金額)計入“營業(yè)外支出”，不影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值。

小新點

更新改造時，新增的加進來，被替換的減出去，避免重復(fù)計算。