【考點(diǎn)3】其他貨幣資金★★

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置

“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。“其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

1.銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。

注意

1.銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

2.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

基本賬務(wù)處理：

（1）填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”、將款項(xiàng)交存銀行：

借：其他貨幣資金——銀行匯票

　貸：銀行存款

（2）持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單：

借：原材料、庫(kù)存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

（3）采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)：

借：銀行存款

　貸：其他貨幣資金———銀行匯票

注意

銷(xiāo)貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)：

借：銀行存款

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）