2024年CMA每日一練匯總12.1
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【單項(xiàng)選擇題】
職責(zé)劃分是有效的內(nèi)部控制體系中的一個(gè)基本的概念。然而，內(nèi)部審計(jì)員必須意識(shí)到該保護(hù)措施會(huì)受到以下哪一項(xiàng)的影響( )。
A.員工缺少培訓(xùn)
B.員工之間相互勾結(jié)
C.不定期的員工評(píng)估
D.缺少內(nèi)部審計(jì)
【正確答案】B
【答案解析】
1.作為內(nèi)部控制中最有效的控制活動(dòng)，職責(zé)劃分是通過將一些具有利益相關(guān)性的重要職責(zé)交由不同人員單獨(dú)地執(zhí)行，或是一個(gè)人不能同時(shí)承擔(dān)2個(gè)具有利益相關(guān)性的工作，以此來降低舞弊行為和風(fēng)險(xiǎn)。一般意義上來講，企業(yè)至少要對(duì)以下4個(gè)職能進(jìn)行職責(zé)劃分：
（1）授權(quán)：所有交易事項(xiàng)都必須經(jīng)過相應(yīng)管理層的授權(quán)。這意味著，交易行為本身是合法的。
（2）記錄：所有的交易事項(xiàng)必須有相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄。
（3）資產(chǎn)監(jiān)管：對(duì)企業(yè)所持有的資產(chǎn)或是用于交易的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的控制。
（4）定期核對(duì)：定期對(duì)于實(shí)有的資產(chǎn)數(shù)量與記錄的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。
2.如果員工之間存在互相勾結(jié)，即使有了明確的職責(zé)劃分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系也會(huì)存在影響。
有效的職責(zé)分離意味著：沒有單一員工可以控制授權(quán)、記錄、保管和核對(duì)。但是內(nèi)部控制不能百分之百得保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如果有兩個(gè)或兩個(gè)以上的員工相互勾結(jié)，進(jìn)行合謀的話，會(huì)瓦解內(nèi)部控制的有效性。
【單項(xiàng)選擇題】
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)
B.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁
C.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低
D.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)控制
【正確答案】C
【答案解析】
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低
其中，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移有時(shí)候會(huì)表達(dá)為風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。
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