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內部控制的有效性和具體措施—2025年cma考試p1基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-05-20 11:03:28

每一道題都是通往成功的階梯，每一次堅持都是離夢想更近一步。cma是美國注冊管理會計師，考試科目包含P1財務規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財務管理。今天整理了cma考試P1知識點，一起來學習吧！

【所屬章節(jié)】

第五章內部控制

【知識點】

內部控制的有效性和具體措施

一、內部控制的合理保證

內部控制效用：

內部控制雖然可以減少企業(yè)的差錯和舞弊，但并不能完全保證企業(yè)運行沒有任何問題。良好的內部控制可為企業(yè)正常運行提供合理保證而不是絕對保證。

內部控制的局限性：

·管理層可能存在凌駕于內部控制之上的狀況；

·企業(yè)內部的合謀、舞弊會使內部控制失效；

·內部控制本身無法消除差錯、誤解、判斷錯誤等問題；

·內部控制設計存在成本和收益平衡的考量；

·隨著商業(yè)環(huán)境的變化，建立的內部控制可能過時或者失效。

內部控制如果設計得過于簡單或不到位會增加企業(yè)的管理風險，起不到監(jiān)督管理、防止差錯的作用。

但內部控制如果設計得過于復雜，又可能會影響經營效率，阻礙企業(yè)完成自身目標。

局限性

二、有效內部控制的設計原則

設計原則	描述
控制性原則	內部控制應該幫助企業(yè)保護資產，確保財務系統(tǒng)輸出的信息是可靠的
相容性原則	內部控制系統(tǒng)需要針對某一行業(yè)或企業(yè)設計與其業(yè)務相容的內部控制系統(tǒng)
靈活性原則	內部控制需要適應企業(yè)的不斷發(fā)展，小企業(yè)的內部控制方式并不適合發(fā)展壯大后的企業(yè)
成本效益原則	企業(yè)需要在提升內部控制有效性和減少控制成本之間尋求平衡只有當內部控制能夠提供的收益大于其成本時，企業(yè)才應該執(zhí)行該內部控制

三、內部控制措施分類

內部控制措施分類

預防性控制

此類控制措施是為了防止錯誤的產生和資產的不當使用。

例如：賒銷貨款的賒銷審查、倉庫員工離廠的出門檢查。

檢測性控制

此類控制措施支持預防性控制，當出現(xiàn)錯誤后及時發(fā)現(xiàn)。

例如：銀行對賬單和現(xiàn)金資產的對賬調節(jié)；交易的事后隨機抽查。

糾正性控制

此類控制措施在識別錯誤后予以糾正。

例如：訂貨系統(tǒng)的常規(guī)自動糾錯功能；核對賬戶和賬戶代碼。

指令性控制

此類控制措施通過給出正向結果的指令，增加正確的處理，減少錯誤的出現(xiàn)。

例如：要求采購部門選擇符合特定資質要求的供應商。

補償性控制（緩解性控制）

此類控制措施對控制系統(tǒng)的某些不足進行彌補。

例如：獨立第三人對現(xiàn)金收支的復核可以緩解現(xiàn)金控制措施的不足；

企業(yè)所有人兼任總經理可以緩解對經理的監(jiān)督不足。

四、具體的內部控制措施

具體的內部控制措施

1. 資產安全

內部控制的一個主要目的就是提升對企業(yè)資產的保護，內部控制的措施可以降低財產被偷竊、誤放或損壞的風險。數(shù)據(jù)化信息資產的安全也需要被納入企業(yè)整體資產的保護范疇。

常用的資產安全控制措施：

·門鎖；

·重點項目的雙重控制（兩人授權）；

·保安；

·電腦密碼；

·將備用金放入保險箱并上鎖，只有授權人持有鑰匙；

·電腦放置于有鎖的安全房間，授權后才可進入；

·支票或重要單據(jù)預先編碼。

【小貼士】

對重要單據(jù)預先編碼方便審核單據(jù)，防止單據(jù)丟失或損壞，也方便后期查找，是交易事項存在或發(fā)生過程中保證完整性的控制手段。

2. 職責分離

大部分的財務舞弊均和不當?shù)穆殭喟才庞嘘P，職責分離的目的是減少管理風險和舞弊、錯誤出現(xiàn)的可能，職責分離是保證財產安全的重要方式。

需要職權分離的關鍵職能活動：

授權	批準客戶信貸要求、支付賬單、給客戶派貨
記錄	填制原始憑證、登記日記賬和分類賬
資產監(jiān)管	保管現(xiàn)金和銀行款項、保障庫房安全
協(xié)調、監(jiān)管和審計	董事會監(jiān)管、內部和外部審計、期末總賬核對、對賬單核對

職責分離舉例：

職責分離舉例

【小貼士】

過細的權責分離通常對小企業(yè)不太現(xiàn)實，因為它們沒有足夠的員工執(zhí)行所有不同的職能。這種情況下，就更需要所有者對交易后的對賬、監(jiān)督環(huán)節(jié)保持警覺，定期核查，確保交易真實執(zhí)行。

3. 員工管理

員工管理政策是企業(yè)內控環(huán)境的重要部分，只有招聘到能力、道德均達標的員工，并對其進行及時、合理的培訓，企業(yè)才能建立良好的內部控制環(huán)境，達到良好的控制效果。

人員常見的內部控制措施如下表：

措施	描述	具體方式
雇傭	企業(yè)需要確保新入職的員工的可靠性，確保其技能符合要求	·員工背景調查 ·以前就職調查 ·資質證書 ·核查是否存在利益沖突
培訓、監(jiān)督	新入職的員工需要接受足夠的培訓，熟悉企業(yè)的業(yè)務流程	·在崗培訓 ·業(yè)績監(jiān)督、反饋 ·上級定期檢查
輪崗、強制休假	具體崗位需要定期輪換，檢查流程，防止一人專崗	·輪崗可以提升員工對公司整體業(yè)務的理解 ·確保員工離開崗位后企業(yè)能正常運行 ·防止舞弊對內部控制的破壞