2014年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱之第四章：

　　第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

　　一、納稅人

　　（一）納稅人

　�。ǘ�）扣繳義務人

　　二、征稅范圍

　　1.提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

　　2.視同發(fā)生應稅行為。

　　3.混合銷售行為。

　　4.兼營行為。

　　5.特殊業(yè)務的征稅規(guī)定。

　　三、稅目

　　1.建筑業(yè)。

　　2.金融保險業(yè)。包括金融業(yè)和保險業(yè)。

　　3.電信業(yè)。

　　4.文化體育業(yè)。包括文化業(yè)和體育業(yè)。

　　5.娛樂業(yè)。

　　6.服務業(yè)。包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)和其他服務業(yè)。

　　7.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

　　8.銷售不動產(chǎn)。包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

　　四、稅率

　　1.建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%

　　2.金融保險業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%

　　3.娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

　　五、應納稅額的計算

　　（一）營業(yè)額的確定

　　營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

　�。ǘ�）應納稅額的計算

　　1.應納稅額的計算公式：

　　應納稅額=營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）×適用稅率

　　2.應納稅額計算舉例。

　　六、稅收優(yōu)惠

　�。ㄒ唬┟庹鳡I業(yè)稅項目

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務。

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務。

　　4.學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收人，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收人。

　　7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

　�。ǘ�）起征點

　　營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

　　1.按期納稅的，為月營業(yè)額5000~20000元；

　　2.按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300~500元。

　�。ㄈ�）其他減免稅規(guī)定

　　七、征收管理

　�。ㄒ唬┘{稅義務發(fā)生時間

　　營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收人款項或者取得索取營業(yè)收人款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　�。ǘ�）納稅地點

　　1.納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　4.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　5.納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。

　�。ㄈ�）納稅期限

　　納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；

　　以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

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