2013年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱之第四章：

    第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

    一、納稅人

    （一）納稅人

    （二）扣繳義務(wù)人

    二、征稅范圍

    1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

    2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為。

    3.混合銷售行為。

    4.兼營行為。

    5.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定。

    三、稅目

    1.交通運輸業(yè)。

    2.建筑業(yè)。

    3.金融保險業(yè)。包括金融業(yè)和保險業(yè)。

    4.郵電通信業(yè)。

    5.文化體育業(yè)。包括文化業(yè)和體育業(yè)。

    6.娛樂業(yè)。

    7.服務(wù)業(yè)。包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

    8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。

    9.銷售不動產(chǎn)。包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

    四、稅率

    1.交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3％。

    2.金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5％。

    3.娛樂業(yè)實行5％～20％的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

    五、應(yīng)納稅額的計算

    （一）營業(yè)額的確定

    營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

    （二）應(yīng)納稅額的計算

    1.應(yīng)納稅額的計算公式：

    應(yīng)納稅額=營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）×適用稅率

    2.應(yīng)納稅額計算舉例。

    六、稅收優(yōu)惠

    （一）免征營業(yè)稅項目

    1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

    2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。

    3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

    4.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

    5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

    6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

    7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

    （二）起征點

    營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

    1.按期納稅的，為月營業(yè)額5 000～20 000元；

    2.按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300～500元。

    （三）其他減免稅規(guī)定

    七、征收管理

    （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

    營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

    （二）納稅地點

    1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

    2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

    3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

    4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

    5.納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

    （三）納稅期限

    納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

    銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

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