當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)
遞延所得稅的計算公式
遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
1.遞延所得稅資產發(fā)生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額
遞延所得稅資產發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產發(fā)生額為負數(shù)(減去)，記入貸方。
2.遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額
遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少)，記入借方。
3.遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)
借：所得稅費用
      遞延所得稅資產(或貸方)
  貸：應交稅費——應交所得稅
        遞延所得稅負債(或借方)