不征稅收入和免稅收入_2026年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)搶先學(xué)
備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試，一定要做好學(xué)習(xí)規(guī)劃和堅(jiān)持執(zhí)行下去。以下是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不征稅收入和免稅收入的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！
搶先學(xué)！2026年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總
不征稅收入和免稅收入
1.不征稅收入
(1)財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，例如：
①縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。
②對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
③對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
2.免稅收入
(1)國(guó)債利息收入免稅。
(2)直接投資于居民企業(yè)而取得的股息、紅利：
①居民企業(yè)之間
| 投資方 | 被投資方 | 持股時(shí)間 | 是否免稅 |
| 居民企業(yè) | 未上市居民企業(yè) | 不必區(qū)分 | 免稅 |
| 上市居民企業(yè) | ≥12個(gè)月 | 免稅 | |
| <12個(gè)月 | 不免稅 |
②關(guān)于非居民企業(yè)的細(xì)化規(guī)定
| 投資方 | 被投資方 | 持股時(shí)間 | 是否免稅 |
| 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，且取得的股息、紅利與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 | 未上市居民企業(yè) | 不必區(qū)分 | 免稅 |
| 上市居民企業(yè) | ≥12個(gè)月 | 免稅 | |
| <12個(gè)月 | 不免稅 | ||
| 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，但取得的股息、紅利與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系 | 居民企業(yè) | 不必區(qū)分 | 不免稅 |
| 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè) | 源泉扣繳，應(yīng)納稅額=全部股息、紅利收入×預(yù)提所得稅稅率（10%） |
(3)符合條件的非營(yíng)利組織，從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入給予免稅，但從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)依法征稅。
(4)對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
(5)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的法定收入免征企業(yè)所得稅。
2027年12月31日前，對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司依法取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
①境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金;
②依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
③接受捐贈(zèng)收入;
④銀行存款利息收入;
⑤購(gòu)買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入;
⑥國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。
(6)對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。
(7)對(duì)企業(yè)投資者持有2019～2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
(8)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。
(9)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。
3.收入總額VS不征稅收入VS免稅收入VS應(yīng)稅收入
注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師25年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)