小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2019-11-11 11:20:22

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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)備考之旅正式開始啦！小編為大家?guī)砹擞嘘P(guān)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)，快來隨小編看看吧！

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

1.一般業(yè)務(wù)

小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨

情形		稅務(wù)處理
其他個(gè)人銷售自己使用過的物品		免征增值稅
其他小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的設(shè)備等固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）	應(yīng)繳納的增值稅 =含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
	銷售舊貨	應(yīng)繳納的增值稅 =含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品	應(yīng)繳納的增值稅 =含稅售價(jià)÷（1+3%）×3%

3.5%征收率

(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅。

(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，按照5%的征收率征收增值稅。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率征收增值稅。

4.個(gè)人將購(gòu)買的住房對(duì)外銷售

地區(qū)	購(gòu)置時(shí)間	住房性質(zhì)	稅務(wù)處理
北、上、廣、深	個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的	不必區(qū)分住房性質(zhì)	按5%征收率全額繳納增值稅
	個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售	非普通住房	以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅
	個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售	普通住房	免征增值稅
其他城市	個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的	不必區(qū)分住房性質(zhì)	按5%征收率全額繳納增值稅
其他城市	個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售	不必區(qū)分住房性質(zhì)	免征增值稅

5.小微企業(yè)免稅規(guī)定

(1)增值稅小規(guī)模納稅人(小微企業(yè))，月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

(2)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

(3)其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入，可在租金對(duì)應(yīng)的租期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

6.起征點(diǎn)

(1)納稅人銷售應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

(2)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

①按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));

②按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

(3)起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

7.因服務(wù)中止或折讓退還的銷售額

納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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