一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的情形_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2019-11-07 11:24:10

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既然大家選擇了備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試，那就要全身心的投入到備考當(dāng)中去，不要中途放棄和退縮。小編為大家準(zhǔn)備了《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目高頻考點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)。

一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的情形

1.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或銷售舊貨

銷售對(duì)象的具體情況			計(jì)稅公式
自己使用過(guò)的物品	固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）	按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
		按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅	銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率

銷售對(duì)象的具體情況		計(jì)稅公式
自己使用過(guò)的物品	固定資產(chǎn)以外的其他物品	銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率
舊貨		應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%

2.可選擇按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦);

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;

⑤自來(lái)水;

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(2)建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)屬于老項(xiàng)目(《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前)的，可以選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

(3)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

①公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

③電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

④以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

⑤在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

(4)一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

3.應(yīng)當(dāng)按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

4.5%征收率

(1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收增值稅。

(2)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收增值稅。

(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收增值稅。