初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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原題:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售房地產(chǎn)
正確答案:D知識(shí)點(diǎn):增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
答案解析銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
提問(wèn):我想問(wèn)一下增值稅以物易物問(wèn)題。 是不是雙方都做購(gòu)銷處理,用銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)處理? 假如你我倆人發(fā)生以物易物, 我可以開(kāi)專票,你不可以開(kāi)。 也就是說(shuō)你可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額 我沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額 對(duì)不對(duì)?那么我這邊的增值稅就是銷項(xiàng)減0? 假如只發(fā)生這一筆業(yè)務(wù)。 你沒(méi)銷項(xiàng) 你那邊取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎? 可以不可以抵扣是看這筆業(yè)務(wù)取得時(shí)有沒(méi)有取得這筆的銷項(xiàng),還是將來(lái)這筆業(yè)務(wù)要出售會(huì)不會(huì)取得銷項(xiàng)來(lái)確定的? 老師能明白我的意思嘛?
答:同學(xué)您好:是不是雙方都做購(gòu)銷處理,用銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)處理?這里您的理解不夠準(zhǔn)確,在增值稅以物易物中,雙方都做購(gòu)銷處理,即雙方均需要繳納銷項(xiàng)稅,但是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,則需要看是否能取得合法的扣稅憑證。若取得,則用銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)處理;若未取得,則只計(jì)算銷項(xiàng),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。假如你我倆人發(fā)生以物易物, 我可以開(kāi)專票,你不可以開(kāi)。 也就是說(shuō)你可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額 我沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額 對(duì)不對(duì)?那么我這邊的增值稅就是銷項(xiàng)減0?是的,這里您的理解是正確的;假如只發(fā)生這一筆業(yè)務(wù)。 你沒(méi)銷項(xiàng) 你那邊取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?這里您說(shuō)的情形并不存在,對(duì)于以物易物所換出的商品,一定要做銷售處理,即不管是開(kāi)具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票,均應(yīng)對(duì)銷售行為繳納銷項(xiàng)稅,不存在沒(méi)有銷項(xiàng)的情況;可以不可以抵扣是看這筆業(yè)務(wù)取得時(shí)有沒(méi)有取得這筆的銷項(xiàng),還是將來(lái)這筆業(yè)務(wù)要出售會(huì)不會(huì)取得銷項(xiàng)來(lái)確定的。不是的,以物易物中,換入的商品一般都是用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的項(xiàng)目、或者日后用于出售,因此您以上說(shuō)的兩種情況都不能作為是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。就以物易物業(yè)務(wù)而言,是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng),需要看這筆業(yè)務(wù)換入的商品是否取得增值稅專用發(fā)票,若取得,則可以抵扣,若沒(méi)有取得,則不得抵扣。
您再理解一下,如果還有疑問(wèn),歡迎您繼續(xù)提問(wèn)。祝您學(xué)習(xí)愉快,2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!
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責(zé)任編輯:許紫衣
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