【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　單項(xiàng)選擇題

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年12月份銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售收入為5.6萬元，另收取延期付款利息1.5萬元，則該生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.2.15

　　B.1.58

　　C.0.21

　　D.0.16

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：小規(guī)模納稅人（其他個人除外）銷售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅，銷售除了固定資產(chǎn)和舊貨以外的其他物品，均按3%征收率計算繳納增值稅，該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=（5.6+1.5）/（1+3%）×3%=0.21（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　老師付款利息為什么還要價稅分離呀?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　延期付款利息屬于價外費(fèi)用的一種，除非題目特別說明，否則價外費(fèi)用都是含稅的，在計算時需要做價稅分離處理，然后并入不含稅銷售額一并計稅。

　　臨近考試，老師將含稅不含稅的常見表述給您總結(jié)如下，希望對您的學(xué)習(xí)有所幫助。

　　通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是含稅的：

　　(1)商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價;

　　(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價;增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含增值稅價格;

　　(3)價外費(fèi)用一般為含增值稅收入;

　　(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入;

　　(5)銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)合同上的貨物金額為含增值稅金額;

　　(6)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

　　通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是不含稅的：

　　(1)題中明確說明是不含稅的;

　　(2)增值稅專用發(fā)票上注明的金額;

　　(3)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的金額;

　　(4)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額;

　　(5)海關(guān)專用繳款書上面的金額;

　　(6)中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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