會計科目設置_2023年初級會計實務知識點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-04-11 16:30:19

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初級會計考試時間在5月13日至17日，還沒有學完的小伙伴要抓緊了，下面是東奧會計在線為大家準備的有關“會計科目設置”知識點詳解，還請考生們認真學習喲！

初級會計知識點

企業(yè)一般應設置

“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”

“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成本”

“合同取得成本”“合同履約成本”

“合同資產(chǎn)”“合同負債”等科目，

核算企業(yè)與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入及相關的成本費用。

(一)“主營業(yè)務收入”科目與“主營業(yè)務成本”科目

項目	主營業(yè)務收入	主營業(yè)務成本
核算內(nèi)容	本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入	本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時應結轉(zhuǎn)的成本
借貸方向	本科目貸方登記企業(yè)主營業(yè)務活動實現(xiàn)的收入增加額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的主營業(yè)務收入，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額（貸加借減）	本科目借方登記企業(yè)應結轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的主營業(yè)務成本，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額（借加貸減）
明細核算	可按主營業(yè)務的種類進行明細核算
主要賬務處理	企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務時：借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)/合同資產(chǎn)等　貸：主營業(yè)務收入　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）	企業(yè)根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務的實際成本，結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本時：借：主營業(yè)務成本　　存貨跌價準備［如有］　貸：庫存商品/合同履約成本等

(二)“其他業(yè)務收入”科目與“其他業(yè)務成本”科目

項目	其他業(yè)務收入	其他業(yè)務成本
核算內(nèi)容	本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入	本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所形成的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等
借貸方向	本科目貸方登記企業(yè)其他業(yè)務活動實現(xiàn)的收入增加額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務收入，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額（貸加借減）	本科目借方登記企業(yè)應結轉(zhuǎn)的其他業(yè)務成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務成本，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額（借加貸減）
明細核算	可按其他業(yè)務的種類進行明細核算
主要賬務處理	企業(yè)確認其他業(yè)務收入時：借：銀行存款/應收賬款等　貸：其他業(yè)務收入　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）	企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務成本時：借：其他業(yè)務成本　　存貨跌價準備［如有］　貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料等

(三)“合同取得成本”科目與“合同履約成本”科目

項目	合同取得成本	合同履約成本
核算內(nèi)容	本科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預計能夠收回的增量成本，如銷售傭金	本科目核算企業(yè)為履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且按照收入準則應當確認為一項資產(chǎn)的成本
借貸方向	本科目借方登記發(fā)生的合同取得成本，貸方登記攤銷的合同取得成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未結轉(zhuǎn)的合同取得成本	本科目借方登記發(fā)生的合同履約成本，貸方登記攤銷的合同履約成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未結轉(zhuǎn)的合同履約成本
明細核算	本科目可按合同進行明細核算	本科目可按合同分別設置“服務成本”“工程施工”等明細科目進行明細核算
主要賬務處理	（1）企業(yè)發(fā)生合同取得成本時：借：合同取得成本　貸：銀行存款等（2）對合同取得成本進行攤銷時：借：銷售費用等　貸：合同取得成本涉及增值稅的，還應進行相應的處理	（1）企業(yè)發(fā)生合同履約成本時：借：合同履約成本　貸：應付職工薪酬等（2）對合同履約成本進行攤銷時：借：主營業(yè)務成本等　貸：合同履約成本涉及增值稅的，還應進行相應的處理

(四)“合同資產(chǎn)”科目與“合同負債”科目

項目	合同資產(chǎn)	合同負債
核算內(nèi)容	本科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素（如履行合同中的其他履約義務），該權利既承擔信用風險，還可能承擔履約風險等其他風險。僅取決于時間流逝因素的權利不在本科目核算，應在“應收賬款”科目核算	本科目核算企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務
借貸方向	本科目借方登記因已轉(zhuǎn)讓商品而有權收取的對價金額，貸方登記取得無條件收款權的金額，期末余額在借方，反映企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權收取的對價金額貸方：轉(zhuǎn)入應收賬款	本科目貸方登記企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到或已經(jīng)取得無條件收取合同對價權利的金額；借方登記企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時沖銷的金額；期末余額在貸方，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權利的金額
明細核算	按合同進行明細核算
主要賬務處理	（1）企業(yè)在客戶實際支付合同對價或在該對價到期應付之前，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品的，應當按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權收取的對價金額：借：合同資產(chǎn) 　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等（2）企業(yè)取得無條件收款權時：借：應收賬款等　貸：合同資產(chǎn) 涉及增值稅的，還應進行相應的處理	（1）企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權利的，企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額：借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)等　貸：合同負債（2）企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓相關商品時：借：合同負債　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等涉及增值稅的，還應進行相應處理