2023年初級會計考試將于5月份舉行，各位同學(xué)一定要抓緊時間開始備考，東奧會計在線為大家?guī)砹恕冻跫墪媽崉?wù)》內(nèi)部控制基礎(chǔ)的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧！

內(nèi)部控制基礎(chǔ)

考點01　內(nèi)部控制的概述　考頻★

(一)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工構(gòu)成了內(nèi)部控制的實施主體。

(二)內(nèi)部控制的作用

(1)有利于提高會計信息質(zhì)量。

(2)有利于合理保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營管理。

(3)有助于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。

(三)內(nèi)部控制的目標(biāo)

(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。

(2)資產(chǎn)安全完整。

(3)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。

(4)提高經(jīng)營效率和效果。

(5)促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

考點02　內(nèi)部控制要素　考頻★★

內(nèi)部控制要素，指對內(nèi)部控制的內(nèi)容和措施方法的系統(tǒng)的、合理的、簡明的劃分。

1.內(nèi)部環(huán)境

2.風(fēng)險評估

3.控制活動

4.信息與溝通

5.內(nèi)部監(jiān)督

(一)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

(二)風(fēng)險評估

風(fēng)險評估，是及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

風(fēng)險評估主要包括風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。

(三)控制活動

控制活動，是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍和程度之內(nèi)的過程，是實施內(nèi)部控制的具體方式和手段。

控制措施主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

(四)信息與溝通

信息與溝通，是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。

信息不對稱是企業(yè)經(jīng)營管理及其效率面臨的關(guān)鍵性基礎(chǔ)問題，降低信息不對稱化程度是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線。

(五)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。

企業(yè)內(nèi)部控制自我評價是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項重要內(nèi)容。內(nèi)部監(jiān)督分為持續(xù)性的日常監(jiān)督與專項監(jiān)督。

企業(yè)須采取適當(dāng)?shù)男问綄υ诒O(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時進(jìn)行報告。

(六)內(nèi)部控制要素間的關(guān)系

內(nèi)部控制的各要素之間是一個有機(jī)、多維的整體，它們相互聯(lián)系、相互影響、相互作用，共同構(gòu)成實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的體制機(jī)制和方式方法的完整體系。

(1)內(nèi)部環(huán)境是五要素之首，是整個內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件。

(2)風(fēng)險評估是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實施控制的對象內(nèi)容。

(3)控制活動是實施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段。

(4)信息與溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于風(fēng)險評估、控制活動及內(nèi)部監(jiān)督各要素之間。

(5)內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧肖磊榮老師2023年《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。