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留抵稅額抵扣會計分錄

來源：東奧會計在線 責編：婷婷 2019-12-06 13:29:24

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-05-21 23:25:39

留抵稅額抵扣會計分錄

留抵稅額抵扣會計分錄

借：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額

   貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

編制資產(chǎn)負債表時，將“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額填入“其他流動資產(chǎn)”項目。

申報增值稅時，作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

   貸：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額

留抵稅額是什么

留抵稅額是納稅人在計算應(yīng)納稅額時，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理：納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

申請留抵退稅的條件

根據(jù)稅務(wù)總局制發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》，納稅人想要申請退還增量留抵稅額，必須要同時滿足五個條件：

1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

2、納稅信用等級為A級或者B級；

3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

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