保理款利息收入會計核算怎么做
精選回答
企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務(wù)費用全部由“財務(wù)費用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，計入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期服務(wù)費用后，“財務(wù)費用”科目期末無余額。
如果保理業(yè)務(wù)合同中約定，應(yīng)收賬款的出售不附有追索權(quán)，即在所售應(yīng)收賬款到期無法收回時，銀行等金融機構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收賬款的企業(yè)進(jìn)行追償，所售應(yīng)收賬款的風(fēng)險完全由銀行等金融機構(gòu)承擔(dān)。在這種情況下，應(yīng)視為應(yīng)收賬款出讓完成，作如下會計分錄：按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所售應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按所出售應(yīng)收賬款的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”，按其差額借記或貸記“財務(wù)費用”科目。
如果保理業(yè)務(wù)合同中約定，應(yīng)收賬款的出售附有追索權(quán)，即在所售應(yīng)收賬款到期無法收回時，銀行等金融機構(gòu)即將原受讓的應(yīng)收賬款退回給企業(yè)。由此可見，企業(yè)所售應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險并沒有轉(zhuǎn)移給銀行等金融機構(gòu)，這種保理業(yè)務(wù)的實質(zhì)就是以應(yīng)收賬款作為抵借之條件，向銀行等金融機構(gòu)獲取的一筆銀行貸款。
在這種情況下，應(yīng)作如下會計分錄：借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。原記錄的有關(guān)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備等科目在款項尚未收到時不做變動，以全面反映企業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的真實情況。
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