【答疑精選】《初級會計實務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)投資收益的計算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級會計實務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)投資收益的計算

　　單項選擇題

　　甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3 000萬元。出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元(其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司處置該交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。(2011年)

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：處置交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=售價3 000-成本2 500=500（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好，我想請問下，題目中公允價值變動300萬是指什么?

　　還有一個小疑問，您幫我判斷下我的思路是否正確，到最后處置時的分錄對么?

　　借：其他貨幣資金 2000

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1500

　　　　　　　　　　　　  ——公允價值變動 3000

　　　　　　投資收益 200

　　借：公允價值變動損益 300

　　　　貸：投資收益 300

　　所以加在一起的投資收益就是500?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.這個是交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的公允價值的波動，(公允價值上升是借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益)，因為賬面價值是2800，成本明細(xì)是2500，所以這個公允價值變動300為借方余額，所以出售的時候在貸方結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2.分錄的科目沒有問題，但是金額有點小問題，收到的其他貨幣資金應(yīng)該是3000，結(jié)轉(zhuǎn)的成本明細(xì)是2500，公允價值變動明細(xì)應(yīng)該是300，所以差額是200，即投資收益的金額，然后出售交易性金融資產(chǎn)的時候還要同時把累計的公允價值變動損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益，所以就是，借：公允價值變動損益 300 貸：投資收益 300

　　所以加在一起的投資收益就是500?

　　是的，投資收益科目借方表示減少，貸方表示增加。但是這個是處置交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益。如果題目問從購入到出售的投資收益金額，我們還要考慮期初的和持有期間的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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