【答疑精選】《初級會計實務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的投資收益

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級會計實務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的投資收益

　　計算分析題

　　宏遠公司于2013年10月3日用銀行存款從二級市場購入M公司股票1 000萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價款為12.6元/股，購入時M公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元/股，宏遠公司另支付交易費用4萬元。2013年10月15日宏遠公司收到了上述現(xiàn)金股利。2013年12月31日M公司股票收盤價為13.1元/股，2014年4月18日M公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元/股，2014年5月15日宏遠公司收到了上述股利。2014年6月30日M公司股票收盤價為11.5元/股，2014年7月9日宏遠公司將上述股票全部出售，售價共計12 400萬元。相關(guān)會計分錄如下：

　　【正確答案】：

　　2013年10月3日購入時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　12 300

　　　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12 604

　　2013年10月15日收到現(xiàn)金股利時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　2013年12月31日公允價值變動時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　 800

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 800

　　2014年4月18日宣告股利時：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2014年5月15日收到現(xiàn)金股利時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2014年6月30日公允價值變動時：

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　 1 600

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　 1 600

　　2014年7月9日出售時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12 400

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　 800

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　12 300

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　同時：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 800

　　【學員提問】

　　1、持有期間累計投資收益=售價12400-成本12300=100，2、持有期間累計投資收益=-800+900+500-4=596？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　持有期間的累計投資收益=-4+500+900-800=596(萬元);

　　處置時點的投資收益=12400-12300=100(萬元)。

　　處置交易性金融資產(chǎn)，在不同情況下對投資收益及損益的影響需要分為四種不同的情況：

　　(1)計算整個持有期間對投資收益的影響：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可

　　(2)計算整個持有期間對當期利潤的影響：交易費用(負數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價值變動損益+處置時的投資收益

　　(3)計算處置時點的投資收益：處置時收到的價款與賬面價值的差額+公允價值變動損益轉(zhuǎn)入的投資收益，簡單計算方法=處置時收到的價款-購買時入賬價值

　　(4)計算處置時點對當期利潤的影響=處置時收到的價款-資產(chǎn)賬面價值

　　祝您學習愉快！

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