【答疑精選】初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之交易性金融資產(chǎn)從持有到出售的賬務(wù)處理

    【小編"娜寫(xiě)年華"】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)從持有到出售的賬務(wù)處理

    【學(xué)員提問(wèn)】

    我購(gòu)入時(shí)候的分錄：交易性金融資產(chǎn)-成本200   投資收益1  應(yīng)收利息8    貸：銀行存款209？

    收到八萬(wàn)：借：銀行存款8 貸：應(yīng)收利息8

    公允價(jià)值212萬(wàn)：交易性-公允價(jià)值變動(dòng)12  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益12

    收到2012年利息：借：銀存8 貸：應(yīng)收利息8

    出售獲得215萬(wàn)：借：銀存215  貸：交易性-成本200  那我公允價(jià)值損益不用調(diào)整嗎？最后是怎么呢？為什么不是投資收益15+結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值損益12 等于27呢？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

    本題的分錄如下：

    2012年1月1日購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

    借：交易性金融資產(chǎn)——成本                        200

        投資收益                                                       1

        應(yīng)收利息                                                       8

        貸：銀行存款                                                   209

    1月5日收到8萬(wàn)利息時(shí)：

    借：銀行存款                                                      8

        貸：應(yīng)收利息                                                       8

    12月31日A債券公允價(jià)值為212萬(wàn)元時(shí)：

    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)          12

        貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益                                     12

    2013年1月5日，收到2012年度利息8萬(wàn)：

    借：應(yīng)收利息                                                     8

        貸：投資收益                                                     8

    借：銀行存款                                                     8

        貸：應(yīng)收利息                                                     8

    2013年4月30出售A債券為215萬(wàn)：

    借：銀行存款                                                 215

        貸：交易性金融資產(chǎn)——成本                       200

            ——公允價(jià)值變動(dòng)          12

            投資收益                                                     3

    并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益：

    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益                                   12

        貸：投資收益                                                   12

    一、您的第一個(gè)分錄是正確的

    二、出售時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益需要結(jié)轉(zhuǎn)

    三、出售時(shí)的投資收益不包括持有期間的投資收益，所以出售時(shí)的投資收益=3+12=15（萬(wàn)元），

    也可以投資收益=215-（208-8）=15（萬(wàn)元） ，但是這里面的15已經(jīng)包括結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益12了，所以不用再重復(fù)加了，

    如果問(wèn)的是整個(gè)持有期間全部的投資收益我們?cè)偌由铣钟衅陂g的投資收益8。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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